实施“营改增”后对建筑业财务管理的意义

王晓甜

摘 要：众所周知，财务管理是企业发展经济的重要方法，对企业经济的可持续发展意义深远，既可以改善经济结构，又可以提升发展效率。建筑业作为我国经济发展中的中流砥柱，实施“营改增”将导致建筑业无论在税收还是会计核算方面都产生影响。作为建筑业应紧跟改革潮流，好好利用“营改增”政策，达到降低运营成本，使得企业可持续发展。随着“营改增”的全面实施，我们可以预见其对企业的财务管理必然产生积极影响，但任何事情都存在两面性，故必然也会存在一定的消极作用。随着建筑业的不断发展，营业税的负面影响越来越大，这就为实施增值税提供了一个重要动力，实施增值税后，会解决营业税重复征税问题，使其降低其税负。但是针对建筑业的发展，现在本身就存在着各种挑战，故其税制也应适应潮流。现分析“营改增”对建筑业财务管理的意义。

关键词：“营改增”政策；建筑业；财务管理；意义

因为经济发展速度越来越快，体现在各行各业的繁荣发展，从而使得税收不断增加，但是，我们可以看出，营业税随着经济的不断发展，其表现的缺陷越来越显著，因此，实施“营改增”显得尤为重要。财务管理的正确实施有利于全面掌控企业经济发展的进度，同时因为事事存在两面性，故对国民经济的发展也存在制约作用。截止到现在为止已经全面实施“营改增”政策，但是建筑业等行业作为最后实施“营改增”行业，不仅对建筑业的可持续发展具有重大的推动作用，对于整个社会的健康可持续发展的意义也十分重大。

一、简述“营改增”政策

（一）简述我国增值税发展历程

根据我国增值税的发展历程，可以将我国增值税的发展划分未三个阶段：第一阶段：缴纳增值税的范围将货物和加工修理修配劳务加入其中时间为1994年，由此我国第一税种为增值税增值税；第二阶段：2009年增值税由生产型转为消费型增值税，将固定资产纳入可抵扣范围；第三阶段：全面实施增值税政策，解决营业税重复征税问题，使得我国经济可持续发展。

（二）简述“营改增”内涵

原来缴纳营业税的相关企业现全面改革缴纳增值税，因为经济不断发展，国务院为适应经济的高速发展，使其税制更加合理化、规范化而进行的一项重要措施。“营改增”政策的首次提出是在“十二五”期间。我国实施“营改增”政策的主要目的是解决重复征税的问题，使其税负负担减轻，从而可以实现我国经济的可持续发展。具体来说建筑业，实施“营改增”可以有效解决重复征税问题。

二、“营改增”对建筑业财务管理的表层影响

“营改增”的从字面上理解就是原来缴纳营业税的企业现在改成缴纳增值税，这样可以避免对建筑业营业税的重复征税。而“营改增”对企业财务管理的表层影响，主要体现为对税收的影响。第一点，因营业税改为增值税导致计税依据发生改变。就是将营业税的计税依据改成增值税的计税依据，在营业过程中所征的全额的税为营业税的计税依据，对新增值额的征税是增值税的计税依据；第二点，税率和征收率也会发生相应变化。全面实施“营改增”后，国家因此调整了各行业的税率和征收率，同时依据不同规模的纳税人也做出部分调整；第三点，税收征管主体发生改变。地方税务局是营业税的税收征管主体，国家税务局是增值税的税收征管主体；第四点也为最后一点，增值税应纳税额从国家整体来看，应纳税额发生小幅度的降低。

三、“营改增”对建筑业财务管理的深层意义

上述所讲的“营改增”对财务管理的表层意义还只是停留在营业税与增值税表层含义之上，而“营改增”对企业经营管理的深层次意义，会全面涉及到建筑业的财务管理，故对有关建筑业在“营改增”的深层次影响下做以下分析。我国建筑业原来实施营业税，但是营业税存在重复征税问题，同时存在联营挂靠、非法转包的行为，不利于建设合理的市场秩序。故全面实施“营改增”有重要意义。

（一）使得企业税负负担减小

我国实施“营改增”政策有一个重要的原因就是为了解决重复征税，使得企业税负负担减小，从而促进生产经营活动可持续。原来建筑业采用营业税时，税率为3%，现在实施“营改增”后，税率为11%。虽然营业税税率较低，但存在重复征税的问题，实施增值税后，虽然税率大幅度提高，但是可以依据增值税专用发票进行抵扣。

（二）使得企业的运营规模扩大

我国实行的增值税为消费型增值税。消费型增值税在计算税款时，购入固定资产增值税税额可以进行抵扣。此做法这可以缩小建筑企业投资成本，使得资金流转速度加快，有利于投资新设备和改造新技术。

（三）税务管理和财务核算要求加大

实施“营改增”后对在税务方面最直接的影响为企业需要购置税控装置，并且增值税计征复杂，需要加强专业人员的培训。实施“营改增”后建筑业需要规范会计核算方法，实施“营改增”之后，在施工的各个环节都会涉及增值税相关的业务核算。

四、实施“营改增”后应对方法

（一）系统培训员工

实施“营改增”后，企业十分关注进项税额的抵扣问题，因为其直接影响着企业税负的大小。增值税相对于营业税来讲，对于专用发票有严格规定，所以需要系统培训员工，使其能更好的适应期工作。具体措施可以从以下几方面入手：第一，加强新的增值税抵扣政策的学习教育，第二，系统培训专用发票在开具、认证等环节的技巧；第三，系统培训企业运行环节中所有涉及到增值税项目的人员。

（二）谨慎选择供应商

建筑业企业，该行业有一特点即存在多种成本费用，现在实施“营改增”后，应该尽量使得这些成本费用的进项税额都可以进行抵扣，所以，作为建筑业企业，应该谨慎选择供应商。具体做法为选择能够开具增值税专用发票的，减轻税负压力。

（三）进行税收筹划，税收负担减轻

“营改增”后，为了减少建筑业等企业的税收负担，更好的进行财务管理，应该进行税收筹划。具体方法可以从以下几点进行思考：第一，进项税额的最大化抵扣；第二点，正确选择一般纳税人与小规模纳税人，从而降低税负。建筑业企业在进行施工时，可以选择劳务外包等方式，有助于取得增值税专用发票，总而增加增值税进项税额。

（四）创造良好的纳税环境

在“营改增”后，建筑业原来缴纳营业税是地方税务局征收，现在缴纳增值税是国家税务局征收，企业要时刻关注税务总局发布的相关信息，遵守国家相关税收政策，创造良好的纳税环境。

五、结语

基于“营改增”对建筑业财务管理的探讨，可以得出“营改增”对建筑业的影响。因此，企业在发展的过程中，要根据自身发展的特点及时进行税收筹划，并加强财务管理。而国家要根据企业的发展，适当调整“营改增”的税额，以使企业和国家的发展互相协调，互相促进。企业面对新要求、新机遇，要未雨绸缪，积极应对。在税务工作中，企业应该从加强员工财务素养，建立增值税相应体系，加深税收统筹规划，加强增值税专用发票管理等方面进行有效管理，为企业的可持续发展提供更好的保障。

（作者单位：河北大学管理学院）

参考文献：

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