营改增形势下工业企业纳税筹划核心分析

王莉萍

摘要：随着社会的快速发展，营改增这项政策的贯彻和落实，在我国税收史上有越来越重要的作用和意义，在提高工业企业经济利益的基础上，能够实现企业的可持续健康发展。就目前而言，在营改增的新形势下，作为我国工业企业来说，要积极转变自身发展理念，结合工业企业发展的实际情况，针对企业内部纳税进行科学合理的统筹和规划，制定一套纳税筹划方案，旨在为工业企业最大限度的规避纳税风险，进一步实现工业企业经济效益和社会效益的有机统一。

关键词：工业企业；营改增；纳税筹划；核心分析

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

随着社会现代化进程的加剧，我国税收政策也不断发展和完善，从2013年开始，营改增工作在部分试点地区采取试行的方式，在减少企业重复纳税的基础上，在一定程度上增加了企业的经济效益，是一项落实效果良好的减税政策。在就目前企业纳税现状而言，由于企业内部纳税筹划工作存在的诸多不足，无形中增加了工业企业纳税负担，给企业的生产、经营和发展带来了极为消极的影响。因此，作为工业企业而言，在营改增税制的大背景下，如何对纳税问题予以科学筹划，最大限度上减少企业重复纳税现象，是广大企业都必须关注的焦点问题。

一、营改增对企业纳税筹划的影响

在工业企业中，贯彻落实营改增税制，最主要的目的是为了减少企业重复纳税的问题，还能在一定程度上调节税率，实现我国税收工作的平稳发展。作为工业企业，在单位内部通过对营改增政策的具体实施，能够有效提高我国工业企业的经济效益，降低工业企业纳税负担，推动工业企业的可持续健康发展，同时，还能促进我国税收领域的税率朝良性方向发展。在营改增税制的大背景下，贯彻落实营改增的相关政策，通过对企业内部所购买的相关项目进行财产抵押，能够从根本上减少之前重复缴纳增值税的数量，减轻企业的纳税负担，以此来推动工业企业的蓬勃发展。尤其是对规模较小的企业来说，通过营改增政策的落实，纳税率明显降低，减轻企业发展负担，确保中小型工业企业在激烈的市场竞争中占据优势。根据工业企业实际发展现状而言，部分企业在落实营改增政策之后，并没有达到政策落实的预期目标，反而增加了企业的纳税负担。通过调查发展，部分企业由于长期遵循之前的纳税方式，相关财务人员难以应付营改增税制形势下的相关工作，工作难度及压力无形中增大。其中，由于部分企业之前未缴纳过与增值税有关的税种，导致增值税专用发票的开具和索取存在诸多问题，加重工业企业的纳税负担。

二、营改增形势下工业企业纳税筹划核心分析

（一）关于纳税人身份的选择问题

通常情况下，由于不同纳税人存在本质上的差异，直接关系着工业企业纳税筹划的相关工作，有着不同程度上的影响。因此，在工业企业内部，制定纳税筹划方案时，要积极转变纳税观念和方式，采用税负比的纳税手段，明确需要用到的纳税筹划方法，在此基础上，结合多种因素对纳税人的身份予以选择，从而实现纳税筹划的最终目标，进一步减轻工业企业的纳税负担。一般来说，作为纳税人而言，可以抵扣增值税进项税额，完成销售后，向其开具增值税专用发票，而规模较小的话，无法实现增值税专用发票的开具和获取。作为小规模的纳税人而言，对于部分无法并入增值税领域内的项目，可以将其纳入产品成本中，这样一来，工业企业就不需要承担重复纳税的风险，还能有效实现销售价格的降低。

（二）充分利用过渡期税收政策

在关于增值税的相关文件中，明确规定了税收优惠政策的内容，主要包括直接减免、即征即退等方式，实现过渡性优惠政策的作用和意义。作为工业企业而言，要充分发挥税收优惠政策的积极作用，最大限度的实现营业税优惠政策的连续性。通过税收制度的改革，由于增值税的免征，可以实现部分营业税的减免，以此来调整和优化即征即退的优惠政策。对于大型工业企业而言，纳税负担较重，纳税金额较高，要结合实际情况予以相应的税收优惠，并完善相关的税制改革配套手段，增强工业企业的纳税筹划能力，最大化的实现我国工业企业经济效益的增长。

（三）核算销项税额的合理性

作为工业企业而言，要结合税率以及起征点，对相关的产品的销售额进行相应的调整，根据不同税率的经营业务，以此来实现分别核算的纳税业务。具体来说，“分别核算”包括账务核算、原始票据以及合同条款，需要将这三者进行有机统一，以此来避免工业企业的纳税风险。此外，工业企业还可以贯彻落实“差额征税”相关政策，以此来减轻企业纳税的沉重负担。因此，作为工业企业来说，要把握发展时机，全面了解和掌握差额征税所必须的条件，并结合企业实际情况，予以充分利用。

（四）做好进项税额的抵扣工作

由于营改增试点工作只局限于部分地区，全国范围内各地区存在差异，难以统一实现进项税额的折扣工作，这就给降低企业纳税负担提供了机会。作为工业企业来说，要通过纳税筹划，做好进项税额的抵扣工作：其一是利用增值税专业发票。在营改增的大背景下，进项税额的抵扣被逐渐扩大，成本费用也呈扩大趋势。其二是需要对进项税进行区分，分为可抵扣和不可抵扣两种，以此来降低整个工业企业的纳税风险。举例来说，当企业购买用于生产经营的车辆，其进项税可被抵扣；而用于企业福利的车辆则不能进行抵扣，当二者进行共同使用，就可以进行全额抵扣。

三、结语

随着社会制度的不断完善，现代化社会的不断发展，税收制度改革对我国工业企业纳税工作产生了积极影响。因此，在营改增的新形势下，工业企业要积极进行纳税筹划，以此来实现减轻纳税负担的最终目标。

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