工程施工结算风险控制分析

牛维维

【摘要】建筑施工项目一般都有着前期投资大、工期长，而且要求其技术高等特点，而施工结算则对于一个建筑施工项目的管理，以及工程投资的控制起到了一个监管的作用，同时能够及时的发现解决一些问题与风险，从而促使建筑业的健康发展。

【关键词】工程；施工结算；风险控制

施工结算对于一个建筑工程而言，承担了一个非常重要的角色。正确做好一个建筑企业的施工结算，能够很好的反映出工程的成本情况，同时对于一个企业的资金周转也起到至关重要的作用，另外，施工结算对于财务指标的考核也起到了辅助的效果，同时还能够有效的规避经营过程中的风险。然而，由于在建筑工程的实施过程中，总会有很多不确定的事件而使得工程建设工程中充满很多风险，那工程施工结算对于风险是如何来做到有效控制的呢？

一、前期招投标的风险

最为常见的就是招标诈骗，而且在招标过程中围标的现象是非常常见的，因此很多的诈骗分子利用这个潜规则，使得在建筑工程招标过程中出现很多的真项目假招标，或者是假项目真招标等。即使是属于合法的招标，作为建筑施工企业也应预防招标的陷阱。如曾在四川省就曾有一案例，开了一家空壳公司，借助于建筑工程进行假招标从而成功的骗取了施工单位的投标保证金。

作为施工企业，在前期招标过程中，应当事先调查发包方的详细情况，既要在相关正规的网站上查询，也可以实行实地的考察与了解，从而确保项目的真实与合法性，其次就是要学会层次分析法，首先是对风险的一个分析，然后是采用专业的知识来进行风险的分类与辨别，从而对风险有一个正确的认识。

除此之外，对于投标文件应当作一个深入的研究与分析，既要做到正确的理解招标文件，同进也要考虑到风险的成本，在进行了成本与收益的权衡之后，再决定是否投标，而且对于需要投入大量保证金的、业主实力不强或者是合同条件过于苛刻的等，最好在投标过程中慎重。

二、承包人进行垫资与融资的风险

日常生活中，由于资金无法到位，在很多的项目实施时都需要进行垫资施工，因此，在遇到这种情况时，应当对业主有一个全方面的深入了解，如业主方的信誉、偿债的能力，以及资金来源与到位情况等，对于这些方面进行一个全面的考察之后，再进行垫资，并且在垫资过程中需要彼此双方约定相应的条款，如还款的时间，支付的保障，以及违约的后果等情况。在进行垫资时，作为施工企业，应当要求业主按月进行支付工程施工进度款。而对于垫资款，一般而言，约定的还款时间不会超过竣工以后的六个月，否则容易丧失优先受偿权。

三、黑白合同的风险

所谓的黑白合同就是签订两份不一样的合同，只有其中的一份是双方彼此在真实意愿的情况下签署，而另一份则是对外表面形式的意思表达。这属于一种违规的行为，这种黑白合同的签署将会为企业带来很大的风险。如成都市的某个建筑公司，双方原本在合同中约定按工程的25%预付工程款，并且每月的5日支付上月的工程进度款，但过了一段时间之后，双方却又私下签署了一份补充合同，施工方不再收取工程的预付款，将垫资修建地下室的主体结构后，由建设方支付完成工作量的百分之五十，最后在工程竣工后再另支付余下的百分之五十，由于黑白合同的签订而引发的结算纠纷，最后则被诉至法院。

由此可见，在工程施工结算时，对于合同的风险也同样需要控制。一方面可以要求施工企业的管理人员提高法律与履约意识，并且在签订之前熟悉相关的法律法规，对于合同本身要有一个正确的分析，对于条款进行及时的补充，从而避免损害到自身的利益条款存在。另一方面则再采取相应的措施，对于施工合同，要有一个相互制约的方法，尽量减少合同中的漏洞，从而把合同风险控制到最低。

四、财务风险

财务如同一个企业的心脏，尤其是建筑企业，在进行施工结算过程中，财务起着非常重要的作用，同时还要把控好建筑企业的资金问题。如资金短缺的风险，资金短缺将直接会影响到工程的施工结算，因此，财务部门，要做好资金的预算控制，保证建筑施工企业在一定的时期内的现金流入与流出相匹配。而对于筹资的风险，则要分析企业的债务清偿能力，以及企业的变现能力，从而寻求适合于自己企业的贷款。而施工结算中资金回收风险，则要制定收款的策略，从而保证债权的回收，并且对于往来的账目进行分析，尽量减少坏账的损失。

五、施工结算审计风险

由于建设方与建筑施工企业所处的客观条件，加之审计单位工程造价的预算偏差程度，等都会导致审计本身有一定的风险，如一个工程项目的结构与设计，以及所用材料的多少、施工工期等。另外，在审计过程中所涉及的建设、施工、监理等单位对于审计的结果也会有直接的影响。如在审计过程中，建设单位是否能够派出专业的技术人员对于工程项目的实施有一个监督，而采购部门能否严格的按照采购价格进行确定方法，建设单位的内部控制越严格，其审计时的风险就越小。除了上面提到的之外，对于审查人员的自身也有着紧密的联系，审计风险的大小在很大程度上取决于审计人员的业务水平、职业道德以及审计方法等。

对于审计所带来的凤险，作为建筑施工企业，可以明确划分好一个工程的属性，并且这也是防范审计风险的关键点。其次，有效的做好内部控制，就是要提高企业内审人员的分析以及判断能力，这是解决审计风险的主要途径。这样可以在审计过程中，保证了资料的真实性与合法性，最后则是专业审计技术的提高，对于审计过程中遇到的问题，需要三方进行协商解决，从而减少审计时的风险。

六、施工过程中的变更风险

在施工过程中，设计的变更是常见的一种情形。随着设计内容的变更，其之前签订的合同价款也会随着设计内容的变更而有一定的上下浮动，而在有关的法律条款中规定，在变更14日内未与工程师提出變更事项，则被视为项目没有变更，合同价款不变，此项目不涉及变更。但在日常生活实践中，并不能严格的按照此规定履行，因此，在施工结算方面总会有争议。为了避免给施工结算方面带来风险，应当做好签证的工作，即明确签证的事项、完成的工作量以及时间等，其次就是要有一个准确完整的书面资料，这样可以在纠纷发生时，提供一份有效的证据，另外，在变更过程中，对于与中标合同内容不一致时，应当以备案的中标合同作为结算的一个依据，但不可以签订黑白合同，否则将不受法律的保护。这样在合同履行过程中，如果双方协商变更合同的情形有发生时，可以将变更的合同及时备案。

七、逾期违约金风险

对于逾期违约金的相关合同规定，一般发包人都会在合同中约定“如果工程逾期竣工一天，则承包方需要承担违约金一万元”，对于这样的合同内容，发包方一般都会利用逾期的违约金来与工程款相抵减。如，曾在江苏油田的一个建筑施工企业，由于此项合同条款产生了纠纷，逾期了100天，然后发包人追究施工企业的违约金100万，并且用违约金来进行对工程价款的冲抵。这样的案例并不少见，作为建筑施工企业，为了避免因逾期而带来的高额的违约金，可以在合同中规定一个违约金的最高额度，如违约金不得超过工程总价款的百分之二为限，或者也可以从客观的因素分析导致的逾期的原因。

风险存在于每一个企业中，有时候为可预见的，有时候则是随机的。而施工结算则在一个建筑企业中占据着举足重轻的角色，只有我们在日常生活中，对于能够预防、控制的风险加以分析，并且对于其产生的损失与后果进行客观的评估，从而有效的把可预见风险降到最低，而对于随机性的企业风险，则应当以一个健全的体制来面对，与此同时，要提高企业内部管理人员的相关法律知识水平，为企业的发展做好有效的风险预防与把控，从而使得企业得以正常的经营，并且具备一定的把控风险能力。

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