内部审计整改落实中存在的问题及解决途径

戴慧玲

摘要：在审计工作中，审计整改是关键的环节，是对审计工作成果的巩固和保证，整改的充分落实是审计工作的目的所在。因此，如何做好审计整改工作，促使整改率得到有效地提高，已成为审计的一项重要工作。基于此，本文将结合审计整改的定义和内涵，探寻内部审计整改中存在的问题，研究探讨针对性解决途径。

关键词：审计；整改；问题；途径；落实

近年来，企业内部审计工作在促进企业发展，为企业保驾护航中发挥着越来越重要的作用，在内审工作中推进和落实审计问题的整改是审计工作的目的所在，具有越来越强的影响力。深入分析在审计整改过程中，仍存在着整改推进缓慢，整改不到位，“屡审屡犯”等诸多问题，挑战了审计的权威性。因此，如何加强内部审计整改工作已成为值得关注与思考的问题。

一、审计整改的定义和内涵

审计整改通常是指相关单位依据审计报告提出处理决定或建议，及时有效地纠正违法违规行为、梳理流程、改进工作方式方法。在企业内部，有效的落实整改是审计部门的工作目标与职责，被审单位认真落实整改工作，可以促进企业不断改善内部管理水平，创造良好的经营环境，保障企业合规经营，提高企业经济效益。

二、内部审计整改工作存在的主要问题及原因分析

在企业内部审计实践过程中，审计整改工作仍然遇到一些困难和问题：1.整改及考核等机制不健全。单位内部未建立相应的审计整改机制，造成整改流程不明确，整改标准不统一，整改监督不到位，整改责任不明晰等问题，难以保证问题整改的有效性；考核机制不健全，员工违规行为处罚执行不到位，未将整改落实情况与绩效考核相挂钩，造成责任机构和个人的纠错意识及能动性不强，审计工作权威性不能充分发挥。2.被审部门重视不够。被审计单位对于整改工作敷衍了事、避重就轻，从而导致出现了“选择性整改”及蒙混过关等现象，屡查屡犯问题较严重，不利于整改的有效落实。对于需多部门整改的问题，经常出现部门间协作不到位，互相推诿制约整改进度。3. 重审计轻整改，审计部门对后续追踪不到位。在当前工作中，审计部门往往以上级审计机关要求跟踪回访的项目为准开展审计整改追踪工作，审计回访率比例较低，不具备全面性；同时，由于审计人员配备不足，审计项目繁重，审计部门既要完成当年审计计划项目又要兼顾审计整改追踪工作，不免出现力不从心，出现重审计轻整改的情况。

三、审计整改中存在问题的解决途径

（一）强化审计整改工作的重要性

企业内部应充分认识审计整改的重要性，内审部门应发挥传播、引导作用，通过编制内审刊物，如《审计要情》、《审计通讯》等加强对审计法律法规、文件制度的宣传。开展培训剖析审计发现问题的成因，分析问题的根源，明晰如何进行整改，整改的途径、方式。从而使企业自上而下了解存在的问题、风险点及薄弱环节，立足于企业的长远发展，认真履职，积极配合审计整改工作的开展，逐条落实问题整改工作，实现审计成果的有效转化，促进企业健康可持續发展。

（二）完善内部审计整改机制

审计整改是一个长期的、复杂的、系统的过程，不是单靠个别力量或凭借一段时间的努力就可以实现的，需要建立完善的审计整改机制，对审计整改工作进行追踪、评估、考核、监督，加强审计整改的联动性、系统性，使审计整改工作进一步深化，提高审计整改效率。

1.建立整改追踪机制。审计部门以年度为期建立三次追踪机制，可以通过三次追踪落实整改工作。首次追踪是审计意见书下达一个月后，根据被审计单位提交的整改反馈情况，按照报告追踪的形式开展，即对被审计单位提交的整改意见书及其相应整改证据，进行分析评价，对于整改不到位或者整改效果存在疑问的问题，审计部门再次开展审计抽样以评价整改效果，并将追踪结果反馈给被审计单位。二次追踪是在开展首次追踪三个月后，对整改落实情况进行的整改追踪工作，重点关注在首次整改反馈中“部分整改”、“未整改”的问题是否在规定时限内完成整改；“无法整改”的问题是否发生变化，并将追踪结果反馈给被审计单位。三次追踪是审计部于年终针对全年已开展二次追踪的审计项目再次梳理与追踪整改情况，并统计、考核各被审计单位全年审计整改效果。

2.建立整改评估体系。内审部门应该建立审计整改评估体系，评价整改的效果。在整改评估体系中，首先，应明确整改证据的有效性如何判定，不同的问题应提供什么样的证据方为有效、充分的整改证据。其次，要明确整改标准。审计问题的整改一般分为“已整改”、“部分整改”、“未整改”、“无法整改”等情况，审计评估体系中应明确这四个类别的认定标准，特别要明确“屡查屡犯”问题的判定，“无法整改”的认定及风险评估。第三，制定整改效果的评价标准。整改评估体系中应包含整改效果的评价指标，如整完成率，整改时限等，明确指标的取数依据、计算口径，以此评价整改效果，并将此作为整改考核依据。

3.建立整改考核监督机制。企业应完善审计整改问责制、审计整改考核制度。首先是对内审部门审计追踪不到位进行问责，从而避免出现“重审计轻整改追踪”的现象出现，第二是将被审单位整改率纳入绩效考核和内控评价考核指标，强化整改结果对被审计单位的利益影响，增强被审计单位的整改能动性和管理内生动力。企业通过双管齐下的考核机制，强化审计整改监督，明确整改权责、完善奖惩机制和反馈机制，使审计整改工作有责可追，减少或避免审计整改工作无跟踪、评价、落实的问题出现，形成以问责促整改、以整改促发展的循环机制，保证审计整改工作顺利、全面展开。

4.建立整改问题库。利用计算机系统建立整改问题库，通过信息化系统规范审计整改工作，提高整改效率及审计信息共享。该系统对审计项目发现问题，通过数据库模式进行管理，该系统按项目对审计问题、整改时限、整改标准、整改证据、整改完成情况等进行管理，同时为其他审计项目的数据分析提供应用支持。

（三）加强审计队伍建设

首先，企业应按照相关规定配备充足的内审人员，如银行系统内审人员应按在职员工的1%配备，只有内审人员配备到位，才能避免审计项目繁多，人员不足导致“重项目轻整改”的情况。其次，审计人员应加强自身业务学习，提高业务能力及综合素质，使其在审计过程中提出有针对性及可操作性的审计意见和建议。审计报告中应克服照搬照抄，提出过于宽泛无法落实的审计建议，导致整改单位无所适从、难以操作。同时，审计问题不能单纯就问题说问题，而应通过问题本身去探究根源，看到引起问题的流程、环节方面的薄弱点，在建议中明确改进措施，促进审计整改的可操作性，有利于整改的推进。再则，审计人员应当强化审计干部依法履职意识，确保审计执法工作廉洁、文明、公正，有助于审计整改工作的有效落实。

四、结束语

综上所述，对于落实审计整改工作，一直是审计部门的工作重点，而这也恰恰是内部审计工作的薄弱环节，如何完善审计整改工作、提高整改率，逐渐成为了审计工作者值得思考的问题。本文从缺乏相应的整改及考核机制等三方面剖析新时期审计整改落实工作存在的问题，并在此基础上，结合现状，从努力完善审计整改工作机制，建立评估整改体系及标准等方面，探讨完善整改工作途径，以此为新時期的内部审计整改落实提供有益的参考，促进企业合理高效发展。

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（作者单位：中国邮政储蓄银行股份有限公司厦门分行）