加强商业银行内部审计稽核探讨

王金山

摘要：随着我国经济水平的不断提升，经济金融竞争也越发激烈，国内银行所需要面临的挑战也越来越大。本文就当下我国商业银行内部审计稽核的加强控制工作进行深入探讨，希望能够为我国商业银行稽核工作体系的完善有所帮助。

关键词：商业银行；内部审计稽核；探讨

在当今我国金融市场上，国有商业银行，尤其是一些中小股份制银行，想要让自身发展更加持续稳定，就必须对内部控制体系进行不断完善，对金融稽核工作进行加强和改善。只有让商业银行稽核工作体系得到完善，使内部管理得到加强，做到从严治行，才能让诸多问题得到有效解决。

一、正确认识内部审计稽核工作的重要性，完善内部审计稽核体系

（一）明确内部审计稽核部门的组织归属

内部审计处室中各个分支行的相关管理人员或总稽核负责人，在组织形式的編制上都隶属于总分行派遣人员，业务上要严格遵循国家审计机关和总行审计稽核司，和一级法人直接对接。这样，不但各个部门和单位的各职能部门能够得到个分支行内部审计处室的审计，而且还能够审计分支行的主要负责人，促使本行主要负责人再也无法约束内部审计工作，从而也就能够充分发挥出内部审计稽核的作用。就当下我国的银行发展现状而言，大都是因为银行主要负责人或少数领导人员，在工作过程中过于随性，过于重视自身成绩，从而也就促使随自己想法而进行做账的现象逐渐发生，财务报表都是结合相关领导人的意思来进行编制，严重忽视的实际经营结果。此外，内部管理也缺乏严谨性，内部控制起不到一点点作用，财务制度杂乱不堪，内部审计稽核工作没有认识到自身的职责所在，甚至缺乏职责的行使权力。因此，必须对内部审计稽核部门的组织归属进行确定，归还其应有的权利，从而让能让内部审计稽核工作得到有效推动。

（二）明确内部审计稽核工作的职责

首先，内部审计稽核要将审计报告书及时做好，对部门审计工作规划进行编制。结合总行标准将内部审计稽核的整体规划给做好，并实施量化考核。其次，改变原来的审计关口，将事前预防设定为事中和事后对责任事件进行检查和处理。要运用相应的措施对内部控制制度进行不断测试和检查，及时发现问题、解决问题，让审计稽核的指导和预防作用得到增加，尽可能的让制度隐患和操作风险得以消除。第三，要对各个部门的财务收支和经营活动的正确性、规范性以及真实性进行稽核审计，对现场审计力度不断加大，促使稽核工作能够按时开展[1]。第四，通过专案审计稽核一系列的典型倾向问题，一路追查到底，不留一点工作隐患，同时还要再次稽核整改情况，让内部审计稽核的连续性得以有效确保，从而让内部审计稽核质量得到提升，让后续审计稽核工作也能够完美开展。第五，对内部审计档案进行构建和完善。内部审计档案是审计稽核工作能否得以进行的基础所在，而且在进行二次稽核时，还能够让人力和物力得到节省，加快重点事项的审计进度。最后，针对于一些无法查出的隐藏案件，应以连带责任形式进行承担。

二、对内部审计稽核人员的综合素质进行不断提升

（一）提高审计稽核人员的工作素质

审计人员不但要能够对将自身的审计意见表达出来，将准确的审计稽核计划编制出来以及有效进行审计稽核调查外，还应该具备专业的业务技术，良好的工作作风以及灵巧的工作方法。此外，最为重要的是要具备敢于和恶势力作斗争、本分努力、公平公正的工作原则，这样才能让内部审计所具备的的监督和服务属性得到有效发挥。其次，审计稽核人员还应该具备高尚的工作责任心，对自身的职责做到准确认识，工作是要一丝不苟、秉公办事。

（二）提高工作能力

由于审计稽核工作的特殊性，担当审计稽核工作的人员必须具备相应的工作能力，在进行审计稽核过程中，如发现不正常现象，应该及时了解和掌握相关信息，并运用有效措施。想要做好审计稽核工作，相关审计人员就必须要具备一定的知识面，同时还要努力学习的精神和毅力，而且还要能够准确判断出内控制度的可行性和合理性，从而才能让内部审计稽核质量得到不断提升。

三、对相关管理人员的内部审计稽核意识进行强化

（一）相关管理人员要具有内部审计意识

相关领导人员如果由于内部审计稽核意识，做到尽职尽责，就算控制制度并不完善，也同样能够让其发挥出一定作用。而领导人员如果缺乏控制意识，就算是最为完善的控制制度也很难发挥出应有的作用。因此，领导人员应该对内部审计稽核的作用做到充分认识和发挥，促使其就算单独一个人也能让所属工作得以完成，严禁运用自身权利逃避内部控制制度的行为，也不能因控制作用小而将其放弃或不进行审计稽核。

（二）领导应该有序哦啊控制授权范围

各分支行行长应该结合总行转授权控制对授权范围进行合理控制和明确。而所谓授权控制主要是指相关管理人员相某工作人员授权和批准某业务的管理或处理权利，没有授权的人员则不能够插手[2]。授权一般分为两种，一种是一般授权，也就是相关管理人员授权给有关人员自身工作业务范围内的权利，另一种是特殊授权，即授权于相关人员自身业务工作范围以为的权利。在授权时，如果没有对授权范围做到有效控制，范围过大就会致使授权人的主要业务控制逐渐丧失，从而也就加大了经营风险，而范围过小，被授权人遇到任何事都需要轻视批准，从而也就丧失了授权的意义，而且还很有可能打击相关人员的积极性和责任心。因此，领导能否有效控制授权范围和内部控制稽核工作有着非常密切的联系。

（三）相关领导人员要做到合理分工

所谓分工控制主要是指对各种职务进行分工负责，不能一人多职。通过分工控制能够让相关人员在处理经济业务时，能够彼此约束和牵制。而所谓不相容的业务，主要是指在企业中具有一定联系的业务，倘若都聚集到一人身上，就会让差错发生的可能性增加，也有可能让掩盖错误现象的发生率提升。因此，相关领导人员应该合理控制各个部门和人员的分工控制，这样也能够让内部审计稽核的作用得到加强，让内部审计稽核工作的发展逐渐走向健康化和稳定化。

四、对审计稽核内部控制成本和效益之间的关系进行有效处理

内部审计稽核的各个环节都具有一定的作用。但是，各个环节的控制必然机会形成成本。内部控制环节效益主要从两个层面上能够得到展现，一是直接效益，而是间接效益。而成本控制也具有直接和间接，直接成本有人力和物力的消耗，间接成本则是指过多的控制环节会對业务处理速度造成影响，从而也就让会影响到企业的经营，进而也就产生了间接成本。在对内部控制制度进行构建的过程中，应该对内部控制成本和效益之间的关系进行全面分析。内部控制系统能否合理，就必须对成本和效益之间的关系进行全面衡量，如果控制成本比控制效益大，则这个内部控制制度则缺乏合理性[3]。在实际的控制工作中，相关审计稽核人员应该结合自身的经验来判断和分析，对内部控制成本和效益之间的关系做到有效计算，对二者进行有效衡量，从而才有助于企业经济效益的提升。

五、对多种审计稽核方法和技术进行运用

在进行审计稽核工作过程中，单单只是运用一种审计方法，或许能够让某个方向上收到成效，但想在所以方面上都获取到预期效果则存在很大难度。想要让内部审计稽核效果得到提升，就必须互相配合对多种审计方法进行综合运用。例如：有效结合一般审计和坚持重点审计；事前、事中以及事后审计的结合运用；结合运用自审和联审，尤其是在对社会审计组织的高级审计人员或注册会计师进行聘请的时候，让其对银行内部控制制度进行审计和指导，借鉴他们的管理经验，这样不但能够让商业银行审计稽核中专业人员严重缺乏问题得到有效消除，而且还能够让内部审计稽核效益得到提升，促使审计稽核作用得到充分发挥。

六、总结

总而言之，想要对商业银行的内部审计稽核工作进行加强，就必须正确认识内部审计稽核工作的重要性，完善内部审计稽核体系，提神审计稽核人员的综合素质，有效处理内部控制成本和效益之间的关系，对多种审计稽核方法进行巧妙运用。只有这样，才能有效提升商业银行内部审计稽核效益，让审计稽核的作用得到充分发挥。

参考文献：

[1]赵红.浅析加强商业银行内部审计管理与控制的方法和途径[J].黑龙江金融，2013，02：20-22.

[2]鲍东来.如何加强商业银行内部审计的服务职能[J].中国外资，2013，08：48.

[3]胡光.如何加强商业银行的内部审计工作——以盛京银行为例[J].现代商业，2010，18：26+25.

（作者单位：天津农商银行）