关于高校内部审计质量控制体系的构建分析

官晓艳

摘要：正是由于内部审计质量控制在高校内部审计中所发挥的重要作用，本文分别从内部审计组织机构设置、规章制度的健全、审计流程的规范以及质量评价机制的完善等方面对高校内部审计质量控制体系的构建要点进行了探讨。

关键词：高校；内部审计；质量控制体系；构建

内部审计质量控制在我国的研究起步较晚，尤其对于高校的内部审计质量控制体系的构建来说，几乎很少涉及。而伴随着我国高等学校改革的不断深入以及经济活动的日益复杂，高校内部审计面对的审计责任和风险也越来越大。在这种情况下，如何才能有效地对风险进行控制和规避，提升审计质量，已经成为关乎高校内部审计事业生存发展的关键所在，基于此，本文对相关的内容进行了探讨。

一、科学地设置高校内部审计组织机构

设置高校内部审计组织机构，主要是为了确保审计的独立性。通常高校需要独立设置审计部门，并由校长直接领导，校长为内部审计工作提供全力支持，同时还要充分地借助政府审计力量，并积极接受上级主管部门的督导，推动高校内部审计工作的顺利开展。同时，还要聘用高素质的内部审计工作人员，确保其具备熟练的内部审计技能及基本职业道德，客观公正地开展内部审计工作，确保高校内部审计的真实合法性，出具科学的审计报告，提高内部审计质量，更好地服务于高校的长期发展。

二、健全高校内部审计各项规章制度

首先，制定完善的高校内部审计管理规程，编制内部审计标准化文书，明确审计质量标准，作为内部审计的依据。其次，建立高校内部审计责任制度，明确内部審计职责权限，例如，一般审计人员需要负责审计证据的真实完整性，审计组长则负责审计报告质量水平，审计机构负责人需要负责审计处罚及审计处的相关事项。再者，推行高校内部审计复合制度，坚持以审计员为主审，审计组长则需要对相关的审计工作底稿开展三级复核，而审计机构负责人需要就审计报告的合法性、审计处罚的合理性以及审计建议的可行性等进行最终定审。此外，还需要完善高校内部审计质量指标体系，可以通过使用审计工作底稿的合格率等相关指标来量化考核审计质量，而且还需要针对高校内部重大的审计项目，建立集体讨论制度，贯彻落实审计建议，提高整体审计效果。

三、规范高校内部审计流程

内部审计流程通常涵盖审计委托、审计计划、审计实施、审计报告及后续审计等全过程，规范高校内部审计流程，需要从审计委托入手，由校级管理层来负责审计委托授权，明确内部审计机构及审计人员的工作权限，具体包括：要求高校按时提交教学计划、相关财务收支计划、各项预算决算执行情况以及相关的会计合同协议资料的权限，参与高校现场实物勘察的权限，调查与审计事项相关的经济活动及个人的权限等等。而且，还要制定科学的审计方案，全面评估审计风险，妥善保管审计证据，严谨地实施审计工作，便于后续审计复核工作的有效开展，同时还要促进审计部门与高校财务等相关部门的沟通协调，出具科学合理的审计报告，提出针对性的审计意见，并建立相应的审计信息公开披露制度，通过校园网、宣传栏等定期披露重要的内部审计信息，充分发挥审计的监督功能。

四、完善高校内部审计质量评价机制

完善的内部审计评价机制，是高校内部审计质量控制的重要保障。一方面，需要建立全面的内部审计质量考评指标体系，具体涉及定性和定量评价指标，其中，定性指标包括审计人员是否胜任内部审计工作、高校内部审计机构是否健全、审计查证的问题是否得到及时有效处理等，而定量指标则指的是高校内部审计覆盖率、审计计划完成率以及相应的审计违法违规问题重复率等方面；另一方面，建立高校内部审计定期考评制度，确保审计质量考评的连贯性，及时披露审计信息，督促相关审计质量问题的更正；此外，还要完善相应的奖惩制度，依据审计质量考核结果，对高校内部审计质量优良的相关审计项目组成员给予一定的精神或者物质奖励，并尝试将审计质量考核与高校内部审计工作人员的薪酬及职位晋升挂钩，同时对内部审计存在重大过失的人员进行处罚备案，提高内部审计人员工作的警惕性、专业性，进而确保内部审计质量。

五、结语

综上所述，在我国高校内部审计质量控制体系的构建中，还需要我们针对实践过程中出现的问题进行仔细的分析和研究，并采取有效的改进措施，以不断提升高校的内部审计质量，为高校内部审计事业的发展贡献力量。

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（作者单位：四川师范大学审计处）