完善基层财政国库内控体系的思考

陈彬彬

摘要：目前，基层财政国库都建立了国库内控体系，对确保国库资金安全起到了积极的作用。但是，基层财政国库内控体系仍存在一些问题，本文从存在的问题入手，提出了一些改进的建议，旨在进一步加强基层财政国库内控体系建设，提升基层财政国库内控管理水平。

关键词：完善；基层财政；国库内控体系

一、国库内控体系建设的内涵

国库内控体系建设是国库管理的重要工作。国库内控体系是国库部门为完成收支核算任务，确保财政资金安全，建立的一套国库内部控制制度、方法、程序，对财政资金缴库和拨款的正常运转起到保证作用。科学的、规范的国库内控体系可以通过对国库资金事前、事中、事后控制，达到降低资金风险、遏制贪污腐败，提高宏观调控能力的作用。

二、基层财政国库内控体系建设存在的问题

（一）基层财政国库内控意识淡薄，内控执行力度不足

首先，基层财政国库工作人员存在重业务、轻内控的思想意识。工作人员认为内控就是建章建制而忽略了它与业务工作的相互牵制、相互制约，忽视对内控制度的重视和学习，存在违规操作的现象，影响了国库内控制度的落实和内控业务的发展。

其次，随着国库新业务的推广、新核算系统的应用，国库内控工作需要一支懂财政、税务业务和计算机操作的复合型会计人员，但现有工作人员的年龄、知识更新速度都与业务发展需要差距很大，无法满足基层财政国库内控工作的需要。

最后，现有的基层财政国库内控制度中规定了岗位责任及处罚措施，缺少奖励措施，无法调动工作人员的积极性。

（二）基层财政国库内控制度不完善

1.基层财政国库内控制度滞后于业务发展需要

虽然各基层财政国库部门有内控制度，但是，随着新业务、新系统的不断增加，国库内控制度的更新跟不上业务变化的速度，制度滞后于新业务发展，已影响到国库部门内控工作的开展。例如，在现有的内控制度中，对国库电算化操作缺少必要的规定，存在制度盲区；对游离于国库管理之外的预算外资金缺少制度规定；内审部门每年对国库业务的审计，因缺乏独立性也流于形式；现有的内控制度没有及时细化、梳理等，这些都体现出内控制度的滞后，无法满足国库业务发展需求。

2.基层财政国库内控制度设计操作性不强，影响执行效果

现有的基层财政国库内控制度设计有不合理的地方，操作性不强。有的制度原则性强，具体的操作方式和实施细则少，基层财政国库在执行时会因为理解的不同而出现执行不到位的现象；有的基层国库在制定制度时，生搬硬套上级文件，脱离本部门实际，制定的制度缺乏实用性；有的基层财政国库在创新的过程中，制定的一些制度、措施由于缺少充分的可行性考察，可操作性不高，这些都影响了内控制度的执行效果。

3.基层财政国库内控制度执行不力，给国家带来经济损失

好的制度也要执行好才能发挥制度的重要作用。制度执行人的态度和能力水平决定了执行的效果。从近年来有关国库的案件来分析，大多数是由于制度执行不力造成的。这些案件的发生，暴露出内控管理执行过程中存在漏洞，执行者没有严格遵守并执行内控制度，有令不止，给国家带来严重的经济损失。

（三）基层财政国库内控环境影响了内控制度的执行

首先，基层财政国库的部分员工对内控制度文件学习不深入、执行不主动；其次，由于国库业务知识的不断更新，受到人员素质、工作经验和业务水平的影响，国库内部控制质量提高有难度；最后，虽然国库业务核算系统也在不断的升级，但仍有一些签字审批、登记簿等仍然使用手工操作的方法，国库内控管理手段落后，银行中普遍使用的口令卡、指纹识别等没有被引进，这些内、外环境都影响了国库内控制度执行的力度。

（四）基层财政国库应急预案不完整，降低了风险防范能力

为了应对各种突发状况，人民银行制订了《国库业务突发事件应急预案》，内容全面，但部分基层财政国库应急预案内容不全面，只侧重国库会计核算系统、支付系统，降低了风险防范能力，不利于突发状况时应急工作的开展。

三、基层财政国库内控体系建设的对策

针对基层财政国库内控体系建设中存在的问题，分别提出以下对策：

（一）提高基层财政国库内控体系建设意识，大力促进内控体系建设

首先，基层财政国库部门的领导要提高内控管理体系建设的意识。只有领导重视并带头遵守内控制度，工作人员才会重视并遵守内控制度，才会形成全员遵守内控制度的氛围，使内控制度体系具有权威性、有效性。

其次，要采取多种方式加强对国库工作人员有关内控管理的培训，提高内控管理意识，不断加强对国库新知识、新业务的培训，使他们成为既懂业务又懂计算机的全方位人才，适应国库业务的发展需要。

最后，要建立有效的激励机制，明确国库人员的责、权、利，根据内控制度实施情况，奖罚分明，充分调动工作人员遵守内控制度的积极性。

（二）完善内控制度，保证基层财政国库内控体系建设的顺利开展

1.基层财政国库要完善内控制度，适应改革，满足业务需要

基层财政国库要根据业务发展需要，及时完善内控制度及实施细则，保证各项业务的开展能够有章可循、有据可查。要结合国库会计业务需要，提高会计电算化水平，制定有关电算化的内控制度；要扩大国库业务范围，将游离于国库管理之外的预算外资金划入国库管理；要加强对国库部门的审计和检查力度；要对内控制度经常梳理，对与现实业务脱节的地方加以修改、补充，确保内控制度满足业务发展需要。

2.提高基层财政国库内控制度设计的操作性

基层财政国库内控制度的设计要以上级文件为指导，结合本部门的实际情况，注重可操作性。一要查找内控制度中的漏洞和盲点，及时修正和补充；二要制定科學的、严密的管理实施细则，制定统一的、规范的操作流程，便于国库人员遵守执行；三要符合互相牵制原则，避免工作流程中因缺乏相互监督制约而存在违规操作。

3.加强基层财政国库内控制度执行力度

制定了完善的内控制度就要严格遵守，确保执行。一要科学设岗，明确岗位责任，确定目标任务，通过业绩考核等手段督促工作人员遵守内控制度；二要把内控监督工作放在首位，加大检查力度，引起工作人员的重视；三要制定责任追究实施细则，对内审人员提出“谁检查，谁负责”的要求，增强其责任心，确保各项制度落到实处。

（三）改善基层财政国库内控环境，严格执行内控监督

不断改善基层财政国库内控环境，要做好以下几方面的工作：一要加强国库人员的思想政治教育和职业道德教育，提高他们的主人翁意识、内控管理意识和风险意识；二要加大业务培训的力度，改变在职人员素质偏低的现状，并积极引进精通财政、税务、计算机的复合型人材；三要积极引进先进的业务工具和手段，改善内控环境，降低资金风险。

（四）加强基层财政国库应急预案制定工作，提高突发事件的处置能力

基层财政国库应急工作也是内控体系的组成部分，各基层财政国库部门应引起重视，提高突发事件的处置能力。

首先，要完善基层财政国库突发事件应急预案，结合本部门的实际情况，制定出实用性、操作性强的应急预案，实现职责分明、内外协调、多方联动的应急管理组织，提高应急处置的能力。

其次，基层财政国库部门要提高认识，加大宣传、培训力度，普及预防风险、规避风险等方面的知识，使国库人员熟悉、掌握国库应急预案的内容，增强应急处置的责任感，不断提高处理突发事件的工作能力。

最后，加强国库业务系统应急的人力保障、财力保障、技术保障，确保突发事件后应急管理人员到位、资金足额使用、数据异地备份、实时备份，确保应急工作的顺利开展。

四、结束语

总而言之，基层财政国库内控体系建设要积极适应业务发展的新要求，坚持严格执行内控制度，确保基层财政国库的各项工作都在内控制度规范之中，做到及时堵塞漏洞，消除风险。

参考文献：

[1]翟荭.关于增强国库内控制度执行力建设的思考[J].内蒙古金融研究，2014（01）.

[2]吕琰.财政国库集中支付内部控制问题研究[D].兰州大学，2014.

[3]史宝华.关于完善国库内控制度执行力建设的思考[J].财经界（学术版），2015（19）.

（作者單位：重庆市黔江区财政局）