外资企业SAP资产会计中的费用控制实施要点

孙良清（山东大学，山东 济南　250100）



外资企业SAP资产会计中的费用控制实施要点

孙良清
（山东大学，山东 济南250100）

摘要：SAP中资产会计 Asset Accounting包括固定资产，无形资产。本文主要探讨笔者在实施外资企业SAP资产会计时的关键要点与方法，从而为SAP顾问人员及企业财务人员提供借鉴，尽可能提高企业的资产业务操作效率。

关键词：资产的预算控制；折旧费用差异；折旧费用分类；固定资产清理

SAP中的资产会计模块具有非常强大的功能，包括对固定资产、无形资产与在建工程的所有常规处理功能，例如：资产的预算跟踪、资产的采购、资产的折旧与报废等处理。同时，资产的折旧费用与企业生产成本核算也具有非常强大的集成功能。SAP的资产会计可以灵活处理本地与总部的折旧差异，并将折旧费用与成本中心自动关联，从而为企业产品成本的机器作业价格的计算提供衔接功能。

一、资产会计的预算控制功能

企业投资在资产会计模块包括固定资产与无形资产，其中固定资产占主要部分。一般企业都会在年未制定下一年度的预算，对快速增长的公司来说，新增生产线等固定资产设备将占用大量的资金，如何很好制定固定资产预算，同时跟踪控制，是资产会计实施过程中的关键要点之一。

（一）内部订单创建与预算维护。在外资企业实施SAP资产会计模块，可以巧妙使用SAP中的内部订单，跟踪企业部门预算的执行情况。企业可以在年初参考上一年度预算数据，同时根据本年销售订单预测，制订本年度资产采购预算。例如制定各部门的2015年度预算，并同时为各部门分别创建内部订单号，维护该部门资产采购预算。

（二）资产采购与预算执行。假设研发部门2015年度固定资产内部订单号为：2015_CN01_A01，预算为200000。当研发部门采购资产时，在采购单中，输入研发部门的固定资产预算内部订单号2015_CN01_A01。这样在年中或年未可以通过查看固定资产预算内部订单号统一查看预算执行情况，同时SAP中内部订单的预算有提示信息，当超过预算，系统将显示预算总额已使用金额。

二、资产会计的折旧费用差异处理

在外资企业SAP项目实施过程中，要兼顾总部资产模块的应用配置，同时又要基于中国子公司的实际业务需求，合理配置资产模块，以使SAP资产模块的运行可以同时解决本地固定资产的账务处理，同时又满足总部报表的汇报要求。折旧费用的差异是主要问题，可以通过以下方式解决。

（一）基础配置工作。包括对资产类的选取，配置新的折旧表，定义新的折旧码，以及定义不同的使用寿命与残值率。

（二）折旧费用的差异处理。在新的折旧表中，定义不同的折旧范围，同时设定各个折旧范围的过账方式。折旧费用的差异部分，可以通过以下方法来实现：

科目法：即定义9*开头的科目用于过账总部的折旧差异部分，适用于经典总账，或虽然使用新总账，但并未使用平行账套的项目。资产负债表与损益表根据01折旧范围中的科目与9*开头的科目分别显示。

平行账套：一般只适用于总部SAP应用了新总账且使用了平行账套的项目。总部一般统一使用0L账套中的数据，而本地使用LL账套中的数据出具资产负债表与损益表。

三、折旧费用的分类

资产会计与财务成本控制模块高度集成，在PRC GAAP中，折旧费用通常分为管理费用、制造费用与销售费用。但在布署SAP资产会计过程中，切忌生搬硬套，为每个类别的资产都创建3个资产类，虽然这种方法可以解决每一类资产的折旧费用归属问题，但显然不符合SAP的费用设计规则。

折旧费用的归类有两种处理方式：

（一）使用功能范围划分费用。固定资产主数据中都已确定成本中心，如果总部SAP中已激活功能范围，则成本中心主数据中可以维护功能范围，使用功能范围可以方便地划分管理费用、制造费用与销售费用，从而正确地在损益表中显示。

（二）成本中心组。有的企业总部的SAP并没有激活功能范围。对于中国子公司而言，为了减少对总部现有流程或报表的影响，不建议激活功能范围，可以使用成本中心组的方法归纳损益表上管理费用，制造费用与销售费用，解决中国子公司的法定要求。

四、固定资产清理科目处理方式

在中国的资产负债表上，一般列示固定资产清理科目。SAP的资产模块设计高度集成，所有总账科目基本上都是配置在每个资产类中，而当布署SAP到中国子公司时，一般建议使用相同的资产类，但在外资企业SAP部署项目中，总部一般不使用固定资产清理科目。针对中国子公司的业务需求，以下两种方法可供参考：

（一）直接使用营业外支出科目。总部SAP在处理固定资产报废时，直接使用损益类的损失科目，可以对应中国的营业外支出科目。切记不要把总部的损益类科目放在资产负债表上当作固定资产清理科目使用，否则年结时必须把损益类科目清零时，报表才能平。

（二）使用新的科目确定变式。对于每一个资产类，可以使用新的科目确定变式，从而配置固定资产清理科目，按照中国的资产报废方式处理。

五、结束语

在外资企业实施SAP资产会计模块，有别于在国有企业或民营企业中实施。外资企业往往是一个非常大的集团性企业，总部及其它国家关联公司已经使用SAP很多年，而且集团总部已经运行很多报表。在中国子公司部署SAP资产会计时，在考虑实现本地法定要求的基础上，需要多一些变通，同时对业务处理流程作一些优化，缩小与总部的差异。既不能一味地将中国原有的手工账处理流程搬到SAP中，把SAP改得面目全非，又不能完全照搬总部模板，什么都不解决本地法定要求。

SAP资产会计模块是外资企业部署SAP到中国子公司中的重大差异之一，本文总结几个方面供同行与企业相关人员借鉴。

参考文献：

［1］温晓容.浅议SAP环境下的固定资产控制节点［J］，财经界，2016

［2］苏政华.离散制造型企业的SAP系统FICO模块设计与实现［D］，中国知网，2013

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：1671-864X（2016）06-0282-01

作者简介：孙良清（1976—），男，汉族，江苏苏州，SAP高级财务顾问，软件工程硕士，单位：山东大学，山东济南250100，研究方向：企业成本。