“营改增”政策变化对电网企业的影响分析

罗绍亮（国网湖南省电力公司娄底供电分公司经济技术研究所，湖南娄底417000）

“营改增”政策变化对电网企业的影响分析

罗绍亮（国网湖南省电力公司娄底供电分公司经济技术研究所，湖南娄底417000）

为了进一步推动我国社会经济的发展，不断进行税务政策改革，并取得显著效果，其中所推行的营改增政策对电网企业的发展起到重要作用，有利于提高电网企业的经济收益，降低企业资金压力。基于此，本文主要阐述了营改增政策的主要内容，并对营改增政策变化对电网企业的影响进行分析，仅供参考。

营改增政策；电网企业；影响

1 引言

2011年，营改增政策实行横向及纵向扩展，在交通运输业和现代服务业基础上，电网企业实行营改增已成为现代社会经济发展的必然趋势。营改增是电网企业实现正常生产经营和收入分配合理的重要手段，对促进电网企业发展具有重要意义，因此，电网企业应根据市场经济体制发展需求来调整自身的运营模式，实现企业利润的稳步增长，以促进电网企业的持续发展。

2 营改增政策的主要内容

营改增即是指将原来的营业缴纳税转变为增值税，在整个收税流程中，会对所有环节进行有效改善，减少或避免重复纳税的情况，以增加电网企业的收益。营改增政策的主要内容具体包括：①从事交通运输业、邮政业和部分现代服务业的纳税人在实行营改增制度后，应缴纳增值税；②新增11%和6%两档低税率，比如物流辅助服务、技术研发和服务等行业可使用6%的税率；交通运输行业可使用11%税率；③部分现代有形动产租赁行业可使用17%税率；④原纳税人所享有的营业税免检政策，在新政策实施后，将调整为增值税免税或即征即退；⑤若现行纳税人购买应税服务，可享受抵扣进项税额的优惠政策，以便电网企业可根据自身实际运营情况对纳税期限进行调整。针对电网企业明确规定以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额；⑥纳税人提供的各种交通运输或其他服务满足一定条件，即可享受免征增值税。

3 营改增对电网企业的影响分析

根据电网企业的一般业务流程，营改增对电网企业的总体影响如图1所示，可通过扩大增值税范围和缩小营业税范围这两个方向对电网企业产生影响，具体影响内容为：

图1 营改增对电网企业的整体影响框架图

3.1 降低固定资产投资成本和生产成本

在营改增政策实施后，电网企业在固定资产投资成本中用于购买服务费用交纳的增值税可以抵扣，这对资金投入或技术水平较强的电网企业来说，可大大降低缴纳的税额。比如某330kV输变电工程计划投资19473万元，电网企业通过招投标确定设备物资合同价合计为11819万元（含税）、设计及监理合同合计为1007万元，根据原来的增值税政策，固定资产中可将购置生产经营设备所包含的增值税扣除掉。在营改增政策实施后，也可将其它费用中购买部分现代服务的增值税扣除掉，以降低固定资产折旧费用，从而降低电网企业工程项目的投资成本和生产成本。

由此可见，营改增政策在实施后，有效避免了重复征税的现象，大大减轻了电网企业固定资产投资的税收负担，以便电网企业为外部工程建设提供大量服务，加强对新技术、新工艺的研究，从而为我国输变电线路的发展提供技术保障。

3.2 对会计核算的影响

针对电网企业日常生产经营活动中购买相关应税服务时，营改增政策的实施对会计核算产生一定影响。

在营改增前：所购买应税服务的相关费用应全部计入成本费用。比如某电网企业年终报表主要是聘请外部会计事务所进行进行设计，价款30万元，在审计工作完成户，贷款已全额付完，会计分录为：

借：管理费用——报表审计费300000

贷：银行存款——300000

（2）数据的传输问题。在不同网络中传输数据时，需要使用不同的通信协议，导致不同协议之间需要相互转换格式，产生了大量的通信开销，并降低了通信效率。

在营改增后：所购买应税服务的增值税进项税额可进行抵扣，相关服务费用扣除增值税进行税额后计入生产成本费用，以上述某电网企业为例，会计分录为：

借：管理费用——报表审计费283000

应交税金——应交增值税—进项税额17000

贷：银行存款——300000

3.3 对电网企业技术创新的影响

我国电网企业的发展核心是建立自动化、信息化、科学化的智能电网，实现这一目标的关键在于将电网企业内部技术创新的主体作用充分发挥出来，注重提高企业自身的创新能力，以不断适应现代社会经济的发展。营改增政策实施后，电网企业可将大量服务外包出去，特别是一些没有专业限制或技术水平较低的，并成立专门的小组致力于研究技术创新，不仅可实现购买部分外部服务增值税的抵扣，还有利于推动企业技术创新的积极性和主动性。

4.3 重组具体业务流程

4.3.1 审慎利用进项节余效果

①提高融资比例。针对资金和技术密集型的企业，在当前多元化经营活动发展中，电网企业可适当扩大借贷规模，以适应市场经济体制对企业的需求；②对投资结构进行完善。随着重型设备制造行业方面投资的不断增加，更多企业选择自建，

以便为农电、配网等薄弱环节提供充足的资金。

4.3.2 对进项进行充分考虑

①严格审核资质。选择可以开具进项抵扣发票的材料供应商和工程承包商，避免签订甲供材料合同；②合同定价。确定电力施工企业是否承担了税负转嫁，通过对有利因素的考虑，将项目报价确定下来；③阶段性避税。营改增政策是分阶段实行的，可考虑推迟跨区域购买固定资产和试点服务；④建立变革税务考核体系。将员工绩效和税务预算考核目标结合起来，并将税务预算考核目标的积极作用充分发挥出来。

5 结语

综上所述，营改增政策的推行对促进我国社会经济持续增长具有重要意义，有利于缩小我国国民经济与发达国家之间的差距。因此，电网企业应意识到营改增政策实行的积极意义，充分利用该政策使企业实现自身改革和创新，以更好的适应现代社会发展，不断提高电网企业的经济效益。

[1]阴承军.浅议“营改增”政策变化对电网企业的影响和分析[J].企业研究，2014（14）：164～165.

[2]冯卫勇.营改增政策对于电力企业税务的影响及税收筹划[J].投资与合作，2014（7）：125.

[3]黄 毅.营改增对电力企业的影响和对策研究[J].中国乡镇企业会计，2016（6）：89.

营改增政策的推行需要高素质、高水平的人员去宣传及落实。营改增政策实施后，相应增加了电网企业会计人员会计核算工作的难度，对税收缴纳和会计核算等法律条文的理解提出了更高要求，这种情况下，就需要电网企业工作人员不断提高自身学习能力，加强提高自身业务素质和职业技能。

4 电网企业应对营改增的建议

4.1 调整企业宏观战略

①电网企业应时刻关注国家宏观政策的变动，明确政策变动走向，加强国家政治和企业之间的联系性；②营改增政策的推行在一定程度上是国家让利于企的体现，电网企业应珍惜国家所提供的机遇；③对电网企业管理进行优化，实现体制和发展思路的创新与改革，以实现企业经济效益的最大化。

4.2 创新财务管理体制

①对发票管理进行严格审核，加大宣传力度，严格规范流程，并针对实际情况适当予以精神或物质奖励，以便保障发票管理工作的顺利进行；②将企业全部费用进行精细管理，根据电网企业自身发展情况，制定费用明细规范手册，在确保依法纳税的基础上，保障抵税的合理性；③对会计核算体系进行合理调整，使其和营改增政策改革相适应，以确保财务管理和税

F812.42

A

2095-2066（2016）32-0234-02

2016-10-15

罗绍亮（1978-），男，工程师，本科，主要从事电网工程造价管理工作。