浅析企业货币资金管理中存在的主要问题及审计对策

2016-12-23 16:36谈雨婷
商情 2016年42期
关键词:货币资金主要问题

谈雨婷

【摘要】货币资金是企业进行生产发展、资金循环的最根本要素,在企业经济发展中的作用非同一般,对其管理也是非常重要。相当一部分企业领导人已经意识到了货币资金管理的重要性,然而他们中的绝大多数没有根据实际情况具体分析,没有进行恰当的内外部控制,以至于资金管理不当。根据研究,笔者认为企业货币资金的管理者首先要从思想上重视,明确管理目的;其次要建立健全完善相货币资金管理的审计对策,并提高会计人员素质,最后要利用先进网络,进行智能化管理。

【关键词】货币资金 主要问题 审计对策

一、企业货币资金管理中存在的主要问题

(一)账外账(小金库)

1.截留收入。所谓截留收入,就是把公司理应收入做账的款项不做账,有的用来冲减支出,有的则放入“小金库”中。“小金库”的设立往往与领导有关,并且会引发其他成员的群体腐败,导致各种监督制度和制约两无法发挥应有的作用,沦为摆设。“小金库”多用于公司员工的个人奖金等额外消费,还有一部分则用来送礼、行贿等。

2.虚报冒领。所谓虚报冒领,是财务职员弄虚作假、瞒天过海而形成舞弊的做法。公司的会计人员将虚假的凭证混入可报销的凭证中予以报销;会计主任等,将家里日常支出的开销计入公费中;还有更甚者,公司的高层,滥用私权,将子女出国留学、旅游购物等高额费用都结算为公费。后者具有很大的隐藏性,往往仅有管理者等少数几个人知晓。虽然有些凭证在小部分领域内公布,但在财务处理上却有后路,上级在督查时无法轻易抓住要害,待督查完成后,这写资金又成了真正意义上的的“小金库”。

(二)违规出租出借银行账户

企业出租或出借银行账户,是未经法律许可将本公司的银行账户给其他公司或个人使用,这种做法有套取现金的嫌疑。若收取对方的好处费为“出租”,否则为“出借”。例如江苏省某服装公司账外经营,走私货物,并将货款拿到后存入农业银行山东省省分行等多个本公司账户以外的其他银行账户。该公司出租了其他银行账户,设立账外账等手段,私藏了高达5.6亿的走私款,逃了国家千万元的税款。为了避免暴露,不断更换银行账户来达到目的。

(三)其他货币资金业务的账簿设置不严谨

其他货币资金也是企业中必不可少的组成元素。现如今,库存现金与银行存款的账簿设置都已完备,其他货币资金则出现了分歧。其他货币资金是资产中流动性极其大的一项资产,若是设置在活页帐中会引起不可预料的隐患,极有可能出现缺页少页或故意添加虚假页面从而引起审计风险,因此,在账簿设置中,企业应尽量确保其他货币资金的可靠性与整体性,使账簿设置合理规范化。

二、强化企业货币资金管理的审计对策

(一)完善货币资金内部审计体系

1.不相容职务分离。随着我国企业管理制度的逐渐完善,不相容职务分离也成为了企业领导者的重视项目。不相容职务分离,可以保证企业内部各个岗位互相管束、互相监管、互相平衡,增加总资产收入,充分利用资源,保证生产经营合法、会计信息真实完整、工作路径公开透明。企业应该履行一个岗位只履行一项职务的准则,确保约束性、平衡性、整体性,合理界定岗位职责,实行不相容职务分离的行为。

2.货币资金授权审批。货币资金是企业收付活动最多的一项资产,与其他资产有着密切的联系。因此货币资金的授权审批起着举足轻重的作用,企业在处理经济业务时,需要经过授权审批监督整个过程。实施授权审批并不复杂:公司规定会计职员进行业务的职责范畴和业务需求,会计职员需要在自己的职责范畴内遵照审批人员的批准规定完成业务。若是审批人员有越权行为时,会计职员可以拒绝并向上级禀告。

3.建立内部牵制体系。不相容职务在岗位设置和业务活动中有着彼此监管、彼此约束、彼此平衡的联系。只要是有关财产的收付、结算、登记的任意一项经济业务,均必需由两人或两人以上分别操作,形成彼此制约、彼此监管、彼此核实的制衡关系,防止收支一条线。也可以实行岗位轮换制,制定有效的内部约束体系,降低货币资金和财物管理上的徇私舞弊和偷窃的概率。

(二)完善企业内外部审计监督

1.提高有效的内部审计评价。执行货币资金内部审计是为了给企业增加利益,减少相关支出,给企业的可持续发展做贡献。在货币资金审计中,很重要的一环是突击盘点现金,不过这个程序被很多审计员所忽略,认为这个程序实质性意义不大。原因是库存现金金额较小,很容易找理由搪塞。但他们忽视了两个最重要的盘点程序,一是突击,二是检查非现金物品。除了上面提到的,还有现金预测和套期保值等方面。另外要首先了解与货币资金有关的职务划分,确保不相容职务分工合理。

2.完善有效的外部审计监督。企业对来自外部的收入和单据等要保持高度审慎,相同的,公众对企业货币资金运作情况也享有一定的知情权。除了一些商业机密,企业应当做到公开化、透明化,让社会公众也参与到外部监督中来。随着网络科技的发展,社交网络也是外部审计监督的重要渠道,网民可以通过官网举报、微博曝光、邮箱提意见等方式参与监督,防止“一支笔”的现象发生。完善外部审计监察机制,在加上有效的内部审计,企业可以大大监管和制衡力度。

(三)会计人员提高自身素质

随着目前计算机的不断普及,会计人员的工作条件也有了明显的提高,基本是人手配备一台电脑。所以,学会用电算化处理业务才不至于和先进的现代社会脱节。此外,经济业务也相应变得越来越复杂,会计人员只有不断增加自己的知识储备,经常学习新的财经知识,关注最新的财政政策,才能与时俱进,不被社会淘汰。除此之外,会计人员要遵守法律法规,增加道德修养,在日益浮躁的今天,守住自己的底线,不要因为一点蝇头小利就倒戈,出了事才追悔莫及。

企业中的竞争也是非常激烈,会计人员也要有一定的竞争意识,不断完善自己,才能实现个人与企业的双赢。

参考文献:

[1]赵丹.企业货币资金内部控制存在问题及对策浅析[J].上

海理工大学.2014(30)

[2]沈晓钟.刍议企业货币资金内部控制问题以及解决对策分

析[J].江苏农资.2014(24)

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