民航清算业务中防范资金流动性风险问题的思考

侯磊

摘要：从民航清算业务中存在的资金流动性风险的视角，提出并初步研究了超期账款统计优化方法和应收账款超期预警机制方案，通过账户支付清算精细化管理机制的管理体系和计及付款账户审批、超期账款核销控制、考核评价与激励机制的内控体系建设方案的应用，帮助企业提高资金运营的安全性，降低企业资金流动性风险。

关键词：清算业务 超期账款 资金流动性风险

随着信息科学的广泛应用和信息技术的快速发展，清算业务逐渐被信息化和数字化。从清算平台建立到实现无纸化清算，清算流程的简化大大缩短了清算业务处理周期，从之前的月清算变为目前的周清算。清算周期的缩短，对清算平台资金流动性的管理和控制提出更高的要求，传统的清算业务处理模式面临巨大的挑战。国内外民航清算业务中，清算平台均面临不同程度的超期账务资金垫付问题，传统清算业务处理模式产生上亿的资金垫付，周期多达数月，严重威胁到清算平台的资金流动性。

本文提出超期账款统计优化和联运业务账款超期风险控制策略，设计了计及应收账款超期预警机制、账户支付清算精细化管理机制的管理体系，并提出了计及付款账户审批、超期账款核销控制、考核评价与激励机制的内控体系建设方案，有助于解决民航清算平台因大额资金垫付产生的资金流动性问题。

一、清算业务现存问题及原因分析

中国航空结算中心（ACCA）是国内为航空公司提供收入管理服务、清算服务、数据处理服务的唯一专业企业，目前为包括国航、南航、东航、海航在内的三十多家航空公司提供清算业务处理服务。2015年全年的清算金额约为196亿元人民币。

在民航清算业务处理过程中，通过国际清算所（ICH）进行资金结算的航空公司称为清算所成员（ICH成员），ICH成员能够严格遵守ICH清算规范准时划拨资金；因信用资质等原因不能通过国际清算所进行资金结算的航空公司即为非清算所成员（NCH成员）。NCH成员作为被开账公司时，经常无法按期划拨账款，ACCA需代替其向开账公司付款，形成垫付款。2015年，ACCA全年发生垫付资金累计金额约为4亿元人民币。大额垫付款会降低企业的短期偿债能力，减少企业营运资本，形成资金流动性风险。资金的流动性风险增加同时使企业的经营风险加剧，进而对企业的持续经营能力产生不良影响。

二、清算资金流动性风险防控的主要措施

随着民航业企业整体资金周转速度的不断加快，清算业务处理的周期也在不断缩短，已从之前的月清算变为目前的周清算，但目前对于垫付款的统计分析周期仍为一个月。清算业务处理周期的缩短直接导致相同日历时间内产生垫付款的概率大幅增加。因此应根据清算周期的变化，相应改变垫付款的统计期间。新的超期账款统计方法运用将会减少垫付款项笔数。

目前ACCA对垫付款进行集中管理，并建立了垫付款的预警机制，即当超期款项的延付时间超过3个月时，“警报”被触发，ACCA会停止为延期付款企业垫付资金，同时向其对应收款公司开账，追回垫付款项。目前存在的最突出问题是，触发预警的因素设计不合理，导致“警报器”失灵，因此需要对预警机制整体进行完善。一是根据本企业资金运营情况合理设置预警金额，对于超过预警金额的垫付账款采取相应限制措施；二是缩短超限时间，降低超期垫付账款资金占用总额。增加和改变预警触发的条件，可以增加“警报器”的灵敏度，最大限度地发挥警示作用。

在目前在清算业务的运行管理中，存在账户日常监控执行力度薄弱，信息反馈机制缺失，对清算数据分析的重视程度不够的问题。实施账户支付清算精细化管理机制，通过对清算系统资金流转的实时监控，及时掌握各航空公司账户支付清算情况，对“超期账款”账户实施重点监控，加大对清算资金流动性风险的防范与控制力度。对整个清算业务处理流程做到“全程跟踪、动态监督”，真正起到督促和跟踪落实的作用。筑牢内部监督审核防范关口坚持要按岗位设置相分离制度，加强岗位制约，建立付款账户审批制度，对于大金额的资金垫付，实行集体决策制度或联签制度，严防“一手清”和“一支笔”的现象发生。建立健全考评机制，对延期付款的航空公司，设置专人进行管理，建立责任制度。如通过对某航空公司的催款频率、催款效果、回款比例等数据的分析，形成岗位的工作评价。同时引入激励机制，强化尽职考核和责任追究。将工作评价结果与之挂钩，表彰与处罚并举，形成良性循环，不仅可以促进内部控制的有效执行，还能保证内部控制的执行效果。

此外企业还可以通过深度挖掘数据，为航空公司提供基于联运业务超期账款分析形成的信用评估报告，分析报告不仅有利于ACCA防范自身风险，还可以增加现有清算服务的产品附加值。

三、结束语

清算业务中存在的大额资金垫付，严重威胁民航清算平台的资金流动性。本文针对清算业务中因大额资金垫付导致的资金流动性风险，提出了超期账款统计优化方案和联运业务账款超期风险控制策略，设计了计及应收账款超期预警机制、账户支付清算精细化管理机制的管理体系，并提出了计及付款账户审批、超期账款核销控制、考核评价与激励机制的内控体系建设方案，有助于帮助民航清算平台提高资金运营的安全性，降低企业资金流动性风险。对其他清算平台资金流动性风险控制方面具有借鉴作用。