事业单位财务内部控制完善探析

胡亚萍

摘要：随着事业单位体制改革的深入，事业单位财务管理体制也发生了深刻的变动，传统的财务内部控制已无法满足改革的需要，进一步完善事业单位财务内部控制已经是事业单位发展的当务之急。完善的事业单位财务内部控制可以降低财务风险，保障国有资产安全完整，有利于事业单位的长远发展。本文首先阐述了完善事业单位财务内部控制的必要性，接着分析了当前事业单位财务内部控制存在的问题，最后提出了完善事业单位财务内部控制的建议，旨在提高事业单位的财务内部控制水平。

关键词：事业单位 内部控制 完善

一、完善事业单位财务内部控制的必要性

事业单位财务内部控制水平直接影响着事业单位工作职能的履行，直接影响着事业单位的发展水平，因而完善事业单位财务内部控制是非常有必要的，其必要性主要体现在：

事业单位内部财务控制水平在很大程度上决定了事业单位经济目标的实现程度，并最终影响事业单位的发展水平。

（1）满足公共财政体制改革的需要。近年来，公共财政体制改革推出了国库集中收付制度、政府采购制度、部门预算制度等一系列改革措施，为了实现改革目标，事业单位要在财务管理中建立和完善内部控制制度，以满足公共财政体制改革的需要。

（2）预防腐败、降低财务风险的需要。事业单位实行财务内部控制，有利于及时发现财务隐患，降低财务风险；同时，有利于预防贪污腐败等违规违纪行为的发生。

（3）建立节约型政府、提高财政资金使用效率的需要。事业单位实行财务内部控制，可以减少浪费、节约行政成本，有利于建设节约型政府，同时提高财政资金的使用效率。

（4）保障国有资产安全完整的需要。事业单位的资产属于国家所有，财务内部控制有利于事业单位科学规范地使用、保管资产，防止浪费和毁损资产，保障国有资产的安全完整。

（5）保证会计信息质量的需要。通过财务内部控制的实施和完善，可以规范事业单位的财务核算行为，减少财务人员的舞弊行为，大大提高会计信息的真实、准确。

二、事业单位财务内部控制中存在的问题

目前，我国事业单位中财务内部控制存在一些问题，大大影响了会计信息的及时性、可靠性，进而影响了整个财务工作的效率性，主要问题有以下几个方面：

（一）财务内部控制意识薄弱

目前，由于事业单位资金主要来源于财政拨款，没有核算利润的压力，因而多数事业单位对财务内部控制不是很重视，财务内部控制意识薄弱，体现在：机构设置不健全，岗位职责不明确，人员配备不齐。由于思想上的不重视，导致工作中有法不依、有章不循的现象时有发生，阻碍了事业单位财务内部控制的有效性。

（二）风险管理意识缺失会

目前，多数事业单位缺少风险管理意识，因为它的资金主要是财政拨款，不参与生产经营活动，它的社会效益无法用数值来计量，因此风险意识薄弱。但是，随着市场经济的发展，事业单位的活动也存在潜在风险，而事业单位却没有建立风险防范机制，不能及时进行风险识别、评估、控制，在风险来临时，可能会给单位和国有造成财产损失。

（三）财务内部控制制度不健全

事业单位分布在各个领域，所处行业、单位规模、人员多少都有很大的差别，因而国家无法制定出统一的内部控制制度，因此，事业单位中普遍存在财务内部控制制度不健全的问题。例如：有的单位没有结合自身特点建立适合本单位的财务内部控制制度，有的单位即使建立了制度，制度上墙不严格执行的现象也很多；有的单位规模小、人员少无法保证不相容岗位的分离；有的单位没有建立与之配套的内部牵制、财务分析等制度；随着外界环境的变化，已有的财务内部控制制度得不到及时更新。

（四）内外部监督机制不完善，监督不到位

对事业单位财务内部控制而言，要同时加强内外部的监督管理。部分事业单位内部没有建立起有效的监督机制，例如：有的没有设立独立的内部审计机构，没有配备专职的内部审计人员，有的内部审计机构形同虚设等，导致内部审计监督作用发挥不到位；另外，政府职能部门也应该加强外部监督，目前对查出的违规违纪问题多是责令整改，削弱了监督的力度，而且，目前内外部审计都没有建立起与领导提职、与职工晋级挂钩的激励机制，客观上降低了监督作用的发挥。

（五）内部控制人员整体素质不高

事业单位中一般没有专职的内部控制人员，大多是由财务人员兼任，由于事业单位中的财务人员普遍存在年龄偏大、学历不高、专业技术职称也不高的问题，并且这么多年来工作比较稳定，没有竞争，因而自觉学习的主动性较差，所以说，财务内部控制人员整体素质不 高，无法适应财务内部控制的工作需要。

三、完善事业单位财务内部控制的建议

（一）提高财务内部控制意识

为了增强事业单位财务内部控制意识，要将财务内部控制工作作为对事业单位法人考核的一部分，提高领导层对此项工作的重视。同时，事业单位的领导和工作人员都要加强对相关法律法规的学习，明确内部控制在财务管理中的重要性和重要地位，明确各自应该承担的责任，熟悉财务内部控制工作流程，自上而下地贯彻和执行内部控制制度，从而提高事业单位财政资金的使用效率、提高会计信息的真实完整。

（二）增强风险意识，保障国有资产安全

在市场经济条件下，事业单位在履行社会管理职能时，也会面临风险，因此事业单位应该提高财务风险意识，建立风险管理机制、风险预警机制、风险应对机制，尤其是财务部门更要利用先进的云计算方法，来计算和确定财务风险预警线，找出潜在风险，利用信息传递的及时性，上报给领导层，利于领导及时做出决策，防止财务风险的发生或将风险控制在可掌控的范围内，保证财政资金的安全，保障国有资产的安全完整。

（三）建立健全财务内部控制制度

建立健全财务内部控制制度是事业单位财务内部控制顺利实现的基础和前提，事业单位要做好以下几项工作：首先，在充分了解本单位财务管理实际情况的基础上，建立适合本单位的财务内部控制制度；其次，要建立与之配套的内部牵制制度、责任追究制度、重大事项报告制度、重大事项民主决定制度等；第三，领导和财务人员要认真学习、严格贯彻执行制定的各种制度；最后，要扩大宣传，取得单位职工的理解和支持，确保财务管理制度的有效执行。

（四）完善监督机制，加大监督力度

首先，事业单位要设立独立的内部审计机构，配备专职的内部审计人员，提高内部审计的独立性和权威性；其次，要对内部监督建章建制，细化岗位责任，明确各自的权利义务；第三，要改进审计方法，引入信息化的技术手段，提高审计的工作效率和质量，提升审计的科学性。最后，政府职能部门要加强指导，要对财务工作审计的同时也进行内部控制工作的检查，对检查出来的问题从严处理，加大监督力度。

（五）提高财务内部控制队伍的整体素质

针对财务内部控制队伍整体素质低的现状，事业单位要做好以下工作：首先要加强职业道德培训和业务培训，提高工作人员爱岗敬业、遵纪守法的职业道德和专业技术水平；其次要加强计算机操作能力的培训，以适应信息化的工作要求；第三要引入竞争机制，增加工作人员的危机感和责任感；最后要大力引进复合型人才，为内部控制队伍输入新鲜血液，提高财务内部控制队伍的整体素质。

（六）加快信息化建设的脚步

信息化建设是财务内部控制工作的技术保障，事业单位要加大财力、物力、人力的投入，要加快信息化建设的步伐，提高单位内部各部门之间、单位与外部相关部门之间信息沟通的及时性、准确性，进而达到提高财务内部控制水平、提高单位财务管理水平的目的。

四、结束语

综上所述，完善事业单位财务内部控制任重道远，事业单位的领导和全体财务人员要提高对财务内部控制的认识，不断学习更新知识，严格遵守规章制度，不断完善财务内部控制制度，加强监督管理，防范财务风险，为事业单位的健康发展做出应有的贡献。

参考文献：

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[2]孟凡萍.事业单位财务内部控制探析[J].时代金融. 2016（11）

[3]刘淑梅.论如何完善事业单位财务内部控制[J].中国市场. 2015（27）