纳税筹划对企业财务管理的影响

李霞

摘要：近年来，我国税收制度进行了不断调整，现已日趋完善。此种背景下，企业应紧跟税改步伐，在财务管理过程中，开展合法合规的纳税筹划工作，以此促进企业效益的不断攀升。以下本文就从纳税筹划对于企业财务管理的影响作为研究切入点，旨在为企业开展科学高效的纳税筹划提供些许参考。

关键词：纳税筹划 企业财务管理 影响

财务管理在企业的管理中居首要位置，对企业的管理工作有较大影响，纳税筹划就是财务管理中的重要环节。纳税筹划是为了减少企业的经营成本，在不违反国家法律以及现有财会相关法规的前提下，对企业包括投融资、投入、收益等经营活动的税负进行科学筹划，降低企业在税负方面的投入，达到提效的目的。市场经济下，企业竞争激烈，为提升竞争优势，除优化经营活动、企业服务质量等方面，科学的纳税筹划也是一种重要手段。

一、纳税筹划的基本内涵

在不违反国家法律以及现有财会相关法规的前提下，对企业包括投融资、投入、收益等经营活动的税负进行科学筹划，借助现有税收优惠政策，选择最优的纳税方案，以实现企业最低税负和延迟纳税的经济行为。纳税筹划使企业以尽可能少的纳税投入，从而提升企业效益，增加利润。总体来说，纳税筹划不仅是规范企业财务管理的一种手段，同时还是使企业能够在激烈竞争环境下保持持续发展的重要途径，更能有效发挥税收的经济杠杆作用，促进企业加强涉税管理，保护纳税人合法权益。比如，企业的所得税直接与企业的盈利状况相关，是直接影响企业利润的因素之一。企业可以通过纳税筹划活动：增加税收的扣除项目，选择投资税率低的行业，充分利用国家对环境保护等的优惠政策，可以减少企业应税金额和企业的税负，推迟纳税时间，增加企业的经济效益。企业的所得税税源较多，有较大的弹性空间，因此企业的纳税筹划十分有必要。

二、纳税筹划与财务管理的关系

企业的纳税筹划与财务管理存在一定的联系，具体表现在以下两方面：

（一）目标一致

企业的财务管理的管理目标是实现财务效益最大化，而纳税筹划也具有同样目标。企业通过纳税筹划能够帮助企业实现合理避税、节税的作用，是企业财务目标实现的一种有效手段。因此在进行纳税筹划时，一方面要按照现有法规，进行合法合规纳税，同时还应在此基础上，利用现有优惠政策，选择最佳纳税方案，达到降低纳税投入的目的。有效避开纳税误区，避免不必要的纳税成本，提升效益。

（二）内容上的联系

纳税筹划可以看作是财务管理的一部分，但纳税筹划并不是财务管理工作中的一项独立环节，它与财务管理中的经营、投资、融资等环节的管理与纳税筹划密切相关。企业经营过程中的纳税筹划，需要结合财务管理中工作环节，降低各环节的税负投入，实现企业的经济效益提升。企业在经营过程中，无论是投融资、还是产品的销售、采购、供应等的纳税环节也需要选择合理、节约的纳税方案。

三、纳税筹划的原则

（一）合法合规

纳税筹划要以不违反国家税法，在现有税收政策的指导下进行，做到不偷税漏税，税收筹划是对税法和税收政策合理、有效的贯彻和实施；另外，企业的节税方面是否合理也关系到其他比例的平衡关系，决定着纳税筹划的方案。为此要遵循合法合理的原则，确保企业的利益，实现企业的长远发展。

（二）风险与收益均衡

企业的纳税筹划在实际的实施过程中存在一定的风险因素，因此在筹划时，除缩减纳税成本，还应合理规避风险。节税风险与税收的优惠政策有一定的联系，企业的纳税筹划过程中，由于国家税收优惠政策的变动，可能对纳税筹划的实施产生一定的风险，因此企业要对纳税筹划过程中的风险与收益均衡调整，增加企业的经济效益。

（三）筹划性

根据税法规定的政策，在一些特定情况下，纳税人能够实现税负优惠，这也是降低税负的主要途径。比如，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点。企业对营改增的纳税筹划要根据纳税人身份（一般纳税人还是小规模纳税人）的选择、供应商的调整、业务性质的筹划、混业经营的筹划等方面进行考虑，对企业的纳税情况进行检查，充分了解营改增后的相关规定，对营改增下财务的管理情况进行分析，在企业纳税之前就要进行合理的纳税筹划。对企业营改增后的经营、收益等环节进行财务分析，选择适合自己企业特点的纳税筹划。

（四）系统性

纳税筹划不单单只是注重降低企业的个别税负，而是要注重减少企业的整体税负，会计人员应从宏观角度，保证税负信息的整体性、真实性、全面性，在筹划过程中需要与企业的财务管理结合起来，企业的纳税筹划要确保企业的相关部门和工作人员共同进行纳税的筹划工作，系统设计纳税筹划方案。

（五）目标性原则

纳税筹划的目标是为了企业获得最大的税后收益，实现免除、减少纳税义务，或者递延纳税义务的目标。企业在经营管理和销售供给业务纳税活动中，纳税筹划前要了解和分析企业的纳税种类、合适的税负、税率、经济业务流程等纳税环境，制定一套可行性的纳税方案。

四、纳税筹划对企业财务管理的影响解析

（一）纳税筹划对实现企业财务管理目标的影响

在纳税筹划活动中，所有的活动都是以财务管理为中心进行的。纳税筹划是为了减少企业的经营成本，增加企业利益的活动，因此纳税筹划对企业财务管理目标的实现有重要的影响作用。企业在日趋激烈的竞争中不断发展，这离不开纳税筹划对企业财务管理的影响，纳税筹划有效的降低了企业的经营成本，与此同时，实现企业财务管理目标的决定因素还包括企业的税收负担，企业要充分考虑到税负对企业的财务目标的影响，对税负进行评估与考量，分析税负对企业财务管理目标的影响。选择合适的纳税筹划方案，科学的进行纳税筹划，尽可能的实现企业财务管理的目标。

（二）纳税筹划对企业财务管理收益分配的影响

纳税筹划对企业财务管理中的收益分配会产生一定影响，企业的收益分配对企业的长远发展有一定的影响，企业只有做到公平分配企业收益，结合企业的整体经营的实际状况和国家的税收制度，充分进行纳税筹划。比如增值税作为企业主要纳税的税种之一，纳税筹划要求尽早获得增值税进项税额的抵扣权，延缓销售额的确认时间。企业的收入的确认可以分期进行税款缴纳，或是推迟缴纳税款期限，减轻了企业的资金负担，保证企业的持续发展的同时，考虑到利益分配者的利益。由此企业就可以利用合理的纳税筹划，有效的减少企业的应纳税额。

（三）纳税筹划对企业财务管理对象的影响

纳税筹划对财务管理对象的影响主要表现在对企业的现金流量上。建设企业的固定资产占企业总资产的大部分比重，是纳税筹划的重点。企业纳税筹划会在国家税收法律法规允许的范围内，将企业的固定资产折旧的方式作出适当的改动，或者是将企业固定资产折旧的年限适当减少，有效的减少企业当期利润，因此来拖延企业的纳税时间，减缓企业的资金周转压力，进而减少企业的现金流量，改善企业的现金状况。另外，可以通过减少企业的其他无形的资产摊销的时间来减少企业纳税，企业应将所得收益集中到纳税优惠政策的期间里。纳税筹划是通过国家的免税或是退税等政策途径，减少企业的税收成本。另外，企业的贷款、房地产、所持股票过其他资产的计量方式，在一定程度上讲都会影响企业的现金流动。

（四）纳税筹划对企业财务管理投资和筹资活动的影响

纳税筹划对企业的投资和筹资活动有重要的意义，可以减少企业投资的税负，进而促进企业的投资活动，使企业的资源实现优化配置。营改增下，新增固定资产的进项增值税额可以抵扣，增加企业的经济效益。另外，企业在进行投资与筹资活动时，要充分考虑各方面因素的因素影响，掌握营改增的相关规定，合理的进行纳税筹划，实现企业经济利益最大化。纳税筹划在企业的筹资活动中，可以进行应税所得税的扣除。根据国家营改增的相关筹资政策，在企业的筹资活动过程中，要结合不同的筹资情况，充分考虑筹划的各方面因素，使用相应的税收政策进行企业筹资的纳税筹划，减少企业成本，争取给企业带来经济效益。

五、结束语

纳税筹划对企业的财务管理工作有十分重要的意义，其开展初衷就是为了减轻了企业的税收投入，是实现财务管理，提升经济效益的有效手段之一。总而言之，纳税筹划能够帮助企业实现税负最小化的目标，降低企业的成本，进而提高企业的经济效益，增加企业的竞争力。

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