基于业务全过程的项目财务预算管控模式探究

虞西霞

摘 要：现代公司经营的战略目标是追求资产保值增值，实现企业价值最大化和可持续发展，推动企业加快转型升级、深化价值管理，不断提升企业核心竞争力和发展质量，实现做优做强的目标。价值创造引领公司经营决策和业务活动的重要性在现代公司经营管理中已达成共识，价值引领如何在公司业务活动中发挥作用，价值链管理如何与公司经营活动有效融合衔接等问题，是值得深入研究的问题。基于此，就业务项目全过程的财务预算管控模式做一些粗浅的探究。

关键词：业务项目；财务预算；管控

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）30-0095-02

一、价值管理和业务活动

在自由的市场经济时代，现代公司依靠先进的管理、高效的资本运作提升竞争力，以价值引领为主线贯穿公司战略决策、公司治理、经营活动、绩效评价等现代企业管理活动过程中。财务预算以公司战略目标为导向，制定长、中、短期财务经营总控目标；在财务总控目标的基础上，细化分解资源配置和价值创造指标，落实到业务部门和责任中心，通过设计一系列具体量化的预算管控指标，动态管控业务活动全过程，将公司经营组织的各个层面衔接为一个价值创造的整体。

业务活动是价值创值的源泉，是价值管理的载体和依托。价值创造从本质上讲，是基于业务的一种活动或过程，预算目标通过实实在在的业务活动具体落地实施完成，通过财务活动以量化的数据反映业务活动创造的价值。从预算管理的整体性来看，业务活动和价值活动是同一目标、两种形式的有机统一体，在企业管理的各个层级都应该无缝链接、紧密耦合。

如何将公司错综复杂、形式多样的业务活动纳入精细的财务预算管理，一方面要将使公司资源能配置到某一项具体业务活动，保障业务活动正常开展创造价值；另一方面要确保配置出去的资源按预期目标正常运行。基于业务项目全过程的财务预算管控模式，确实较为妥善地解决了上述问题。

二、基于业务项目全过程的财务预算管控手段

1.确定公司年度内价值资源配置规模。分析市场走势，确定合理的生产计划，测算盈利空间，编制翔实完整的年度财务预算方案，根据收支匹配及降本增效原则，结合公司长短期经营目标，确定费用性支出资源配置盘子合理区间。另外，通过分析年度财务预算方案中盈余及折旧数据，分析公司资产负债结构，考虑偿债能力及融资风险，确定年度内公司自有可动用及外部可利用价值资源规模，形成年度内公司资本性投入资源配置总盘子。

2.根据公司生产经营特点划分业务界限。按照业务内容属性，将公司业务活动划分为基本建设、技术改造、大修、营销投入、研究开发、信息化投入等项目类别，按项目类别对应项目归口管理部门，全面负责各类别项目储备库的储备及项目实施排序。

按照项目过程，即项目活动主要经历项目创建、需求提报、招投标、合同签订、合同履约、物资领用、支出入账等七大环节，按项目活动纵向环节对应责任部门，落实项目活动各阶段业务的执行。

3.以业务项目明细为载体，有效分配公司年度价值资源。为了既能满足公司生产经营活动需要，又能保证公司价值资源分配效用最大化。首先，各业务归口管理部门负责动态管理项目储备库，年度内组织项目均衡入库，形成总量充足、结构合理、储备深度满足要求的项目储备库；其次，各业务归口管理部门依托项目储备成果，考虑年度内重点工作安排等因素按照轻重缓急将项目排序，形成年度项目计划建议提交公司预算管理办公室。预算管理办公室根据公司可安排资源总盘子，综合考虑项目的必要性及投入产出效益等因素，确定公司价值资源分解落实到业务项目明细。

4.按财务资金管理要求将项目预算分解到月季有序执行。对费用性项目支出按可控费用进度均衡发生要求分解落实到月，对资本性项目支出按进度要求分解到季落实执行。每月25日前，各项目管理部门将次月项目资金预算指标上报财务资产部；财务资产部审核平衡后下达各归口管理部门月度预算指标，同时按项目明细在财务管控系统预算管理模块录入月度预算数据，从线下弹性管理和系统固化流程两方面强化月度预算刚性执行。

5.跟踪分析项目活动过程中的预算执行质量。财务预算专责总体负责项目预算执行数据分析工作；各项目专责负责分管明细项目数据质量的动态跟踪。利用数据中心查询包括预算下达率、需求提报率、招投标完成率、合同履约完成率等一系列监控指标完成情况，分析项目预算全过程各环节执行质量，财务部门从项目支出入账率完成情况倒推前移追踪，分析预算执行受阻具体环节，将疑似问题及时反馈给环节对应责任部门，督促解决和改进。

6.公司内部建立固定的项目联络人机制。项目联络人由归口管理部门及项目责任部门相关专责组成，发展策划部、财务资产部为项目联络人牵头部门，主要用于共同协商解决项目执行过程中各业务环节有效衔接问题，保持计划变更、工程进度受阻、物资到货、财务结算等信息畅通，在解决受滞的过程中能有效沟通以保持上下步调一致及快速跟进，提高了项目预算全过程活动的效率。

7.依托公司绩效考评机制，保障项目预算全过程有效执行。为保障项目年度指标的完成，在公司年度绩效考评中设计指标，关联落实责任部门，以驱动项目预算全过程活动。通过设置项目支出入账率、竣工决算完成率等年度绩效考核指标，落实配合部门，实现财务目标与项目管理部门奖惩捆绑，以绩效考评机制保障项目预算全过程管理有效执行。通过月度预算指标分解下达，将月度预算执行情况纳入公司月度绩效考核，使得年度绩效指标考核有了着落点，保障项目预算全过程的动态有序执行。

三、总结

1.价值创造引领业务活动，确保公司经营目标实现。依据公司年度经营目标，利用财务预算，科学合理地确定价值资源分配方案，以业务项目活动为载体实现价值创造，项目预算全过程管理使得业务与财务有效耦合，有序协同推动公司经营目标的实现。

2.前移细化预算管理关口，提升财务管理效益。将财务预算管理关口前移细化到业务活动每一环节，监督控制费用合理支出，细化财务管理颗粒度，促进财务预算与业务预算紧密衔接，营造公司各层级员工价值创造意识环境，提升财务管理效益。

3.深化业务活动对预算的支持和融合程度。项目管理部门价值管理意识加强，形成业务活动与财务预算同步完结理念。在项目预算全过程管理过程中，财务部门各专职与各归口管理部门和责任部门较为密切的动态跟踪反馈，共同商讨解决项目活动各环节问题，加深业务与财务的融合度，各项目管理部门由支配型管理向自律型管理转变，主动关注项目流转环节，提前布控项目预算事项，从源头上提升预算执行的效率和质量。

参考文献：

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[责任编辑 刘兆峰]