新税法的事业单位年终奖个税缴纳最优方案设计

摘要：随着社会不断的发展，全新的个人所得税法正在实施，主要将个人所得税征收起点、税率区间、税率等级进行对应调整，但是在一些事业单位年终奖缴纳税中，其中的“多发少得”现象已经深受人们关注。基于此，本文对新税法的事业单位年终奖个税缴纳最优方案设计进行了简单的研究。

关键词：新税法；个人所得税

中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）08-000-01

早在2011年，我国颁布了对应的个人所得税法，并将其实施下去，一些事业单位的年终奖个人所得税的计算方法也在逐渐的发生变化。但是随着而来的是，工资薪金在计算过程中常常会出现一些“多发少得”现象，这对事业单位的年终奖发放事项而言未达到最大效用。因此，做好新税法事业单位年终奖个税缴纳最优方案设计可以改变当前现状，从而促进我国事业单位快速发展。

一、年终奖个人所得税计算方法

事业单位在发年终奖时，其缴纳税要根据国家相关法律、法规进行发放，只有这样才能保证纳税人可以取得年终奖的一次性奖金。在取得奖金时，同时将其在事业单位的单独工资、薪金合并计税。如此才能保证事业单位年终奖个税缴纳方案以一个最优的形式呈现。现阶段，我国事业单位的年终奖金在缴纳个税时，通常会出现以下两种情况：第一，事业单位的年终奖达到制定的个税缴纳金额时，就需要将员工的年终奖金除以12×与之相对应的税率-对应的速算扣除，只有这样才能得出员工在事业单位年终奖金个人缴纳税的金额；第二，在事业单位员工工资低于年终奖个税缴纳时，需要将员工工资与年终奖金相加，将其总和减去员工的免征额，再除以12个月，（只有这样才能）找出员工的税率，与工资税率相乘，再减去速算扣除数，从而得出该事业单位员工年中税缴纳的最终数额。

二、事业单位年终奖个税缴纳最优方案设计

（一）设计思路

事业单位在发展过程中，要根据新税法制定出对应的年终奖个税优化方案，从而减少“多发少得”的现象出现。其主要方法是将事业单位的年终奖金与某个临近点相结合，并将该奖金分配到事业单位的员工工资薪金上，再将事业单位年终奖个人缴纳税与对应税法进行计算，在计算时，可以通过不同的方法、税率、扣除数进行分配，（只有这样）才能保证事业单位的年终奖金与日常工作薪金所税缴纳一致，并求出年终奖金的最优值。但是，一些事业单位在发放年终奖金时，常常会出现一些金额数目较大的问题，在缴纳税计算过程中出现多个临界点，从而导致事业单位的工资薪金出现计算困难。如果工资薪金出现问题时，可以利用Excel电子表格将年终奖个人缴纳税进行计算，并保证其设计方案的准确性。

（二）电子表格设计应用

在电子表格设计应用过程中，需要将输入进行拟发，并将员工的年终奖以及每月工资薪金进行计算，从而得出员工的应纳个人税。在计算时，还要注意以下几点：

1.在计算过程中还要将员工的年终奖的全部金额与税率相乘，只有这样才能算出员工年终奖的个税缴纳金额；在计算时，还要求出不同的临界点，并将临界点以每月薪金的纳税进行计算，为了保证计算金额的准确性，需要年终奖的临界点与最大分配额进行组合，从而减少计算错误概率的出现，保证事业单位年终奖个人缴纳税的准确性；

2.年终奖在计算过程中，要是出现小于临界点或者是与临界点相等的情况，计算设备就会对于年终奖重新分配，进而保证将临界点计算在个人年终奖缴纳金中。此外，还要利用对个税缴纳金额的判断，来考虑临界点的数值，只有这样才能将事业单位的工作薪金进行分，从而保证个税缴纳金额的准确性；

3.将年终奖个税缴纳金额与临界点应纳金额相加，得出对应的税金额。还需要利用之前的判断将临界点数值进行判断，缴纳金额的结果保留到小数点的后两位，只有这样才能将新税法下的事业单位年终奖个税缴纳最优方案设计出来。在计算过程中，为了保证数值中的金额单元格中的一致，就需要将员工的工资薪金进行合理分配。比如说，某事业单位的年终奖金在18240元，该单位需要保证员工的平均工资在4000元，并得出该单位的年终奖金临界点在18000元，剩下的240元就系统就会将其规划到事业单位本身中去，不会将剩余进行分配到员工薪金里。只有这样才能保证新税法的事业单位年终奖个税缴纳方案会以一个最优的形式出现。

三、总结

随着新修订的个人所得税法的实施，一些事业单位的年终奖个税缴纳形式都会以一个全新的起点形式出现，并从根本上解决事业单位年终奖“多发少得”的现象，本文对新税法的事业单位年终奖个税缴纳最优方案设计进行了简单研究，文中还存在着一定的不足，希望我国专业技术人员加强对新税法的事业单位年终奖个税缴纳最优方案设计的研究，从而促进我国事业单位快速发展。

参考文献：

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作者简介：戴新明（1972–），女，汉族，湖北云梦人，现就职于武汉科技大学财务处，高级会计师，本科，研究方向：财务。