中注协书面约谈事务所　提示业绩大幅波动的创业板上市公司年报审计风险

中注协书面约谈事务所提示业绩大幅波动的创业板上市公司年报审计风险

近日，中注协以“业绩大幅波动的创业板上市公司年报审计风险防范”为主题，对中兴华、天衡等2家证券资格会计师事务所进行了书面约谈，就其承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是充分了解被审计单位所处行业状况和经营状况，分析业绩的主要来源及构成，联系现金流量状况和以前年度业绩数据，评价业绩波动的合理性；二是关注收入的真实性和成本、费用的完整性，认真执行分析性复核、截止性测试等程序，关注重大异常交易是否符合相关的确认条件，年度间异常波动的项目是否存在人为调节的可能性；三是关注资产减值计提的充分性和合理性，分析减值准备是否反映资产的真实信息，防止公司利用减值准备进行盈余管理；四是关注研究开发支出相关会计处理的准确性，评价研究阶段、开发阶段的划分是否合理，开发支出是否满足资本化条件，开始资本化及停止资本化时点的确定是否正确。