企业偷税漏税手段及其防范分析

赵 茹

（030006 山西财经大学法学院 山西 太原）

司法实践

企业偷税漏税手段及其防范分析

赵 茹

（030006 山西财经大学法学院 山西 太原）

依法纳税，人人有责。作为国家财政收入来源之一，税收担负着使政府日常生活能正常运转的重要责任。目前国内有许多企业出现偷税漏税现象，严重影响了经济的稳定，本文主要针对企业偷税漏税的手段及其防范措施展开分析。

企业；偷税漏税；手段；防范措施

为了私人利益，近年来，企业的偷税漏税手段层出不穷，给国家财政造成巨大的损失。为了改变这一现象，国家有关部门要对企业偷税漏税的犯罪行为进行严厉打击。主要研究其手段，采取相应的防范措施。

一、企业偷税漏税手段

1.多头开户，隐瞒实际收入

有许多企业为了达到偷税漏税的目的，使税务机关对他们的税款征收最少，就向税务机关只提供一个账户的资料，而隐瞒了多个账户一起使用的事实。税务机关在对其进行检查审核时，并不能找到企业有其他账户的证据，因为，企业在平时进行财务交易时，常常会毁灭税单、存根这样的有力证据。再加上对于偷税漏税行为，税务机关的监管力度不足，不能阻止企业少交税款的行为。

2.利用多列成本，费用等支出手段进行偷税

多列成本，就是使企业的实际收入与账簿记录不对等，账簿上多记载的是支出费用，而经济收入一项却记录很少。支出费用可以从固定资产的折旧挤占费用入手，使其费用增加。还可以在记录生产成本一项时，在原来的成本基础上，提高成本，用成本计算方法计算的成本费用要比实际的多很多。这就使得企业支出款项很大，而税务机关没有掌握企业的实际经营情况，使得企业偷税漏税犯罪行为得逞。

3.企业进行虚假纳税申报

企业在进行纳税申报时，隐瞒自己的实际经营状况和企业生产规模，使得上交的纳税申报表与财务会计表严重出现缩水现象，不能使税务机关了解实情，从而减少了国家才会只能收入。

4.企业在损益方面制造虚假信息

企业在实际经济收入的申报时，对其进行虚报，相反在企业经济损失方面时却加大虚报量。另一方面，发票数额与实际消费数值不对等，使得税务机关无法发现真实情况，从而使国家财政收入缩减。

5.利用税收优惠政策进行偷税漏税

优惠政策是针对小规模企业的，是国家对其进行鼓励的手段，偷税漏税企业却看到了减少税款的契机，采用各种手段对自己的表面资料进行伪装，使得税务机关无法发现其真实面目，给了它偷税的机会。

6.利用税率偷税漏税

税率的高低情况关系着国家税收收支是否平衡，纳税人的类型不同、区域不同、生产产品种类不同，会有不同的税率，企业就钻了这个空子，生产不同税率的产品，在进行缴纳税款时，避开高税率产品，全都按照低税率产品来进行缴纳，从而达到偷税漏税目的。

二、企业偷税漏税防范措施

1.提高企业人员的纳税意识

提高企业人员的纳税意识，是减少企业偷税漏税犯罪行为的有效措施，只有从根源上入手，才能解决问题。企业人员将依法纳税，人人有责意识深入心中，才会避免偷税漏税的发生。相关部门要加强对财务纳税方面的宣传力度，通过发放传单、刊登商业报纸的方式使企业人员能够随处可以看到纳税事项，还可以通过先进的计算机技术，大肆的宣传纳税的重要性，使他们真正意识到自己作为国家公民的一员,是有义务缴纳税款的。

2.改革完善现行税制

对于现有税法中的漏洞加以修补，使其逐渐完善。使制定的企业所得税法能适用于所有类型的企业，不会使它们钻企业规模不同，税款缴纳不同的空子。这是因为不同企业的税率不同，给规模比较大的企业带来巨大的税务，从而在市场经济中，相比其他企业，竞争地位不够高。当企业的所得税率标准一样时，有利于使它们的竞争力达到平衡状态，这样就有效避免了偷税漏税犯罪行为的发生。

3.加大对企业偷税漏税的处罚力度

对于企业偷税漏税犯罪行为，国家根据它们实际的偷税漏税数额，进行不同程度的处罚，国家要对漏税惩罚的相关法律进行完善，使其能有效的对犯罪企业进行有效的制约和警示作用，对于偷税漏税次数少、数值小的企业进行财务处罚以及警告作用；对于偷税漏税行为严重的企业除了要进行财务处罚，使其弥补之前所应该缴纳的税款，还要进行刑事处罚；对于税务机关工作人员在依法执法过程中触犯企业利益而遭受报复的行为，在法律规定范围内要进行严厉的打击。这样的措施使企业对纳税具有强烈的法律意识，不敢再犯。

4.加强发票管理

传统的发票无碳复写发票，因其手动填写数额的特点，使企业偷税漏税有了可乘之机，所以税务机关应该用新版本的发票来代替传统的，针对不同的纳税人，实行不同的发票，改变了传统发票虚开数额、随意借用的缺陷。实行“以票控税”，就是将税务机关领用、开具、作废的发票及发票具体信息与企业申报的纳税金额进行对比，看其是否等同。

5.严肃税法执法

偷税漏税违法行为的发生，一方面是企业用了不正规的手段，另一方面执法机关没有依法执法，执法不公，没有对犯罪企业进行有力的打击。因此，国家相关部门一定要加大执法力度，使偷税漏税的企业得到严厉的处罚，使其受到约束。相关部门还要加强对企业纳税情况的监督，必要情况下，对其收入状况等方面进行全面的调查，看他们的申报情况是否属实。一旦发现不属实，就要按照法律，进行处罚。

三、结语

企业偷税漏税手段主要有发票滥用、生产费用核算等，新技术的发展，使得企业偷税漏税又有了新的方式，政府有关部门要加强对企业税务的监督，杜绝偷税漏税行为的发生。减少偷税漏税犯罪行为，做好公民的依法纳税义务，有助于国家财政稳定。

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赵茹（1991.08～），女，汉族，山西省孝义市人，学历：本科，毕业院校：2014年毕业于山西财经大学法学专业，学位：学士学位，单位名称：山西财经大学法学院，研究方向：经济法。