农业企业内部控制问题与改进方案研究

李学平

四川省大真科技有限责任公司

自工业革命开始以后，内部控制思想也在企业资本化、经营化发展后衍生出来，可以说是社会经济发展到一定阶段之后的产物。对农业企业来讲，内部控制制度是否完善，其管理内容是否健全等，都会对企业发展产生直接影响。由于农业企业在发展过程中，内部控制还存在一些问题，所以，要想发挥内部控制的作用，就必须要改进内部控制中存在的问题，促进农业企业发展。

一、内部控制存在的主要问题

(一)重视度不足

就目前来看，在部分农业企业中，管理者未认识到内部控制工作的重要性，对该项工作的重视度和关注度不高，有少数管理者甚至在主观意识上，对内部控制存在抵制思想，致使企业在经营发展的过程中，经常是“一言堂”的局面。这样一来，不仅制约了内部控制作用的发挥，也对内部控制机制的建立、相关制度的有效施行，起到了一定的阻碍。对农业企业来讲，领导者对内部控制是否重视，是影响内部控制是否完善的重要因素，所以，提高领导层和管理层对内部控制工作的重视度十分重要。

(二)缺乏健全的内部控制制度

现阶段，我国大部分农业企业都未建立起完整的内部控制制度体系，某些企业甚至还未制定内部控制制度，导致其在处理财务管理和部分业务时，往往带有较大的随意性。而部分企业虽然已经建立了内部控制制度，但由于制度内部还未健全，也未得到完善，使得其作用的发挥仍旧会受到较大的阻碍，这也在一定程度上，对农业企业经营发展带来了较大的不利影响。例如，部分企业未建立起存货收发的管理办法、实物资产的定期盘点管理、固定资产管理办法、相关内部控制制度等；部分企业虽然针对各类不同资产，制定了完善的管理制度，但这些制度却并未得到有效的贯彻落实，致使农业企业在发展中存货期末的余额出现了赤字、企业固定资产的账目同实际情况不相符等相关问题。某些企业对于定期实物资产的盘点记录存在不真实的情况，如未将出租资产等计入到账目之中。此外，少数农业企业对外销售产品时，没有将商品价目表披露出来，只是凭借内部自制的出入库单来确定收入，并结转成本。这种方式的施行，对于某些费用的列支，则没有制度依据做支撑，影响了开支标准的执行和财务制度的有效实施，致使单位支出的随意性，运行费用居高不下，单位经济效益止步不前。

(三)内部审计监督力度较薄弱

就目前来看，有少部分农业企业，施行内部审计监督工作时，经常会受到现实环境、自身条件和能力的约束，导致其能够发挥的监督作用十分有限。具体来讲：第一，内部审计人员认知度不全面。对部分农业企业来讲，其并未设定专门负责内部控制工作的人员，大部分内部控制管理者，都是依靠相关岗位人员的自律性。并且，即使企业管理者安排了专职内部审计人员，其存在的主要作用也是为了应付上级的检查验收，在遇到专门需要审计监督处理的业务时，难以真正发挥监督作用。第二，为统一内部控制的监督评价标准。就审计监督职能来看，其基本是按照相应的标准为依据展开，配合完善、可操作性的评价体系做支撑，以此来确保监督检查工作能够顺利完成。但当前大部分农业企业，其建设的《企业内部控制基本规范》，都缺乏可操作性，好似“空中楼阁”，无法为企业的实际发展提供应有的帮助，致使内部审计监督的作用，也不能够被顺利发挥出来。

二、改进内部控制的具体对策

(一)强化内部控制意识

对农业企业来讲，企业负责人才是内部控制、财务管理两大工作第一责任人。农业企业要想做好内部控制工作，就必须要具有较高的内部控制意识，强化对内部控制工作的领导管理力度。而这一目标的实现，就必须要在企业负责人的领导下完成。因此，农业企业需要强化对内部控制工作的领导力度，组织相关人员就内部控制展开学习，在不断完善、改进企业内部控制各项规章制度的基础上，强化企业员工内部控制意识，使其自觉投入到内部控制相关工作中。此外，内部控制工作管理者，需要提高对培养员工内控意识的重视度，主动与其他部门沟通交流，建立和谐的联动关系，营造出良好的内部控制氛围。

(二)建立完善的内部控制制度

首先，相关人员在设定业务岗位时，必须保证岗位的合理性、员工分工的明确性，保证各种不相容的职务能够被有效分离开来，以此来形成相互监督、相互牵制的局面，从而在各个岗位之间建立起有效的制衡机制，使企业的内部回避制度发挥出应有效用。其次，财务部门管理者需要制定严格科学的财务审批流程、财务管理制度等，强化对会计基础工作的管理控制力度，在遵循企业财务管理工作基本要求的基础上，改进会计控制管理制度，使企业财务业务流程、相关制度得以规范。最后，完善企业内部实物资产、货币资金的控制管理力度，构建健全的岗位责任制，确保各岗位人员的工作职能、责任、权限等，可以得到有效明确，将钱财和账目分开管理[1]。此外，企业财务人员需要定期盘点企业内部的各项实物资产，及时登记盘点结果，分析并说明盘亏、盘盈的具体原因，查明盘亏的责任人，追究相应的责任，以此来按照规定的权限与程序步骤，做好相应的处理工作。

(三)全面发挥审计监督作用

作为农业企业，其必须要明确规范内部审计业务，具体的操作流程，按照相关流程，制定统一的惩罚和奖励标准，以及相关标准贯彻落实的指标，以便发挥内部审计制度的作用。企业负责人需要联合主管财务和人力资源工作的部门，建立起良好的合作关系，共同做好内部控制工作，以便能够更好的监督负责人的工作行为，使其在想要施行某些违法违纪行为时，会因为需要承受的心理压力较大、后果较为严重，选择放弃，以此来控制决策风险[2]。与此同时，企业管理者需要强化对员工内部审计能力的培训力度，做好内部审计工作建设，确保从事内部审计工作的人员，不仅可以精通各项业务技能，对相关法律法规非常熟悉，还具有较强的实践工作能力，从而在实际工作中，能够明确内部控制问题出现的原因所在，以此来在日后的工作中，对其采用行之有效的监督工作，将内部审计工作的监督作用最大限度的发挥出来，进而避免出现渎职的情况[3]。此外，作为企业负责人，其必须要明确企业内部控制制度完善程度，以及其在企业运营期间的实施情况。并且，该项工作也需要被纳入到领导干部党风廉政、经济审计责任管理制度，以及年终考核评价中，以最终评价结果为参考，确定负责人的年终奖励和惩罚，借助评价制度的作用，确保内部控制可以在农业企业中，规范化运行。

总结：

总而言之，对农业企业来讲，其要想在当前激烈的市场竞争中，占据一席之地，取得良好的发展效果，就必须要提高对内部控制的关注度，了解内部控制在农业企业发展中，具有的重要作用，以及当前内部控制存在的问题。以此为基础，就改进内部控制的措施展开研究，促进农业企业可持续发展。

[1]王静.企业内部会计控制存在的问题及改进措施[J].中国市场，2017(18)：265-266.

[2]周艳.浅谈合资企业内部控制建设存在的问题及改进措施[J].现代经济信息，2017(10)：115.

[3]周晓梅.农业企业内部控制问题及改进措施[J].中国农业会计，2015(02)：26-27.