财务人员舞弊行为的心理分析与纠正

任晓爽+赵哲

【摘要】通过对财务人员舞弊行为的心理进行研究，分析财务人员舞弊行为产生的心理原因，可以使我们总结规律，完善相关规章制度，加强对财务工作的监督，有效杜绝财务人员舞弊行为的发生，对财务事业的健康发展具有重大意义。

【关键词】财务人员 舞弊行为 心理

从古至今，诚信一直被看作是财务工作的生命、财务人员职业道德的核心。然而，在利益的驱使下，一些财务工作人员，为了一己之利，通过各种非法手段弄虚作假，歪曲财务信息，从中谋取私利。在我国社会主义市场经济深入发展的时期，相关财务人员舞弊的案件层出不穷，严重影响了人们对财务工作的信任，财务行业受到前所未有的信任危机。通过对财务人员舞弊行为的心理进行研究，分析财务人员舞弊行为产生的心理原因，可以使我们总结规律，完善相关规章制度，加强对财务工作的监督，有效杜绝财务人员舞弊行为的发生，对财务事业的健康发展具有重大意义。

一、财务人员与财务人员心理的联系

（一）财务行为是财务内在心理的反映

辩证唯物主义哲学认为，人的行为是有目的的，它是人内在心理的反映。即一个人的内在心理，往往会通过行为表现出来，具体来说就是通过语言或行动表现。由于财务行为是人的行为的一种，所以它必然也要经历这样的过程。当外界的客观存在对财务人员人员的大脑产生刺激的时候，财务人员人员便会产生认知的需要。例如外界的自然环境、社会环境、工作环境等会对财务人员人员的心理产生不同程度的刺激，为了生存和实现自我价值，财务人员人员必须要适应这些环境。于是他们会自然而然的产生认知的心理需要，这种需要受到心理因素意识、意志、情感、兴趣等的影响，进一步形成行为动机，在特定目标的指引下他们会付诸于实际的行动去实践认识。所以说，财务行为是财务人员人员内在心理的反映。

（二）财务人员心理是财务人员对客观物质世界的反映

辩证唯物主义哲学告诉我们，一方面心理是人脑的机能，它是人类在实践活动中人脑对客观物质的主观能动反映。另一方面人脑又是心理活动的器官，但并不是说人脑可以自动地产生心理。如果没有外界物质对人脑的刺激，人脑也就失去了反映的对象，因此也就不会产生人的心理。同时人脑对客观事物的反映，是积极主动的进行的，而不是消极被动进行的。因此，财务人员心理的产生及其发展，是财务人员在与外部客观世界的互相作用的实践活动中進行的。实践活动不仅为财务人员的大脑提供了丰富生动的反映内容，而且还是财务人员的心理发生和发展的动力。财务人员的心理一旦形成以后，就会对财务人员的行为起着调节、定向作用，使他们按照一定的目的、意图、欲望、理想去行动。所以说，财务人员心理是财务人员对客观物质世界的反映。

（三）财务人员行为与财务人员心理是辩证统一的

从内容来看，人的心理活动是客观的，它是对外界事物的能动反映。但从形式来说，它又是主观的。人脑在反映外界事物的过程中，总是由特定的人来进行的，难免会受到个人心理因素的影响，一般是通过这个人的动作和语言表现出他的心理活动的客观性。人的认识、意志、情感等心理过程支配着人的行为，而人的行为又是人的心理活动的直接体现。由于财务人员的心理现象是无法观察的，所以只有通过财务人员的外在行为表现来了解他们的内在心理活动。然而，财务人员的心理活动是极其复杂的，对于自己的心理活动，财务人员可以有意识的掩饰，做出与内心活动不一样的假象，这就给观察与研究带来了困难。但是心理现象毕竟是由客观事物刺激而引起的，并且总会在外部的行为上露出一些蛛丝马迹。因此，财务人员的心理对会计行为的影响是能够认识的，是有规律可循的，二者是辩证统一的。

二、影响财务人员舞弊行为的心理因素

（一）财务人员的不良价值取向

价值观是一个人对客观存在的事和物的善恶美丑、是非对错以及满足自己需要的重要程度的评价标准，它是一个人世界观、道德观、审美观的综合体现。不同的价值观，对事物的价值判断也会不同。积极正确的价值观可以使一个人保持积极向上的态度，使其通过自己的不懈努力来实现理想，实现自我。歪曲错误的价值观则会使一个人逐渐丧失对事物的正确判断，为了满足自己的欲望而不择手段。在现实的生活中，财务人员都有着各自不同的价值观，都在依据自己的价值标准，对周围的事物进行评价。例如，有人认为大公无私的奉献精神最有价值，因为它能推动社会进步，造福广大人民群众；有的人则认为金钱、利益最有价值，因为它能满足自己的物质需要和享受的需要。因此，对财务人员来讲，如果他们认为权力、金钱最有价值，为了满足其个人的欲望，而不考虑国家利益、社会利益和公司利益等，在这种错误的价值观的支配下，很容易产生舞弊的心理。所以说，财务人员不良的价值观，是影响财务人员舞弊行为的重要原因。

（二）财务人员的人格缺陷

目前对人格的定义很多。例如，有人认为人格是与人交往的技巧；有人认为人格与性格没有太大的差别；也有人认为人格是一个人待人接物的态度；还有人认为人格乃是一个人行为举止的特征。当前，广大专家学者对人格的定义有以下种种纷争：一是人格是个人特质的独特形态；二是人格是可以用来预测个人在某一情况下所做的行为反应的特质；三是人格是个人适应环境的独特身心体系；四是人格是决定个人适应环境的个人性格、能力或生理特征。人格心理学家阿尔波特就曾综述过五十个定义。由此可见，关于人格的定义还没有形成一个统一的认识。但是简单来说，人格就是人的特点的一种组织，它是人的一种心理现象。健全的人格可以使财务人员产生自信、阳光、乐观的积极心理。无论是在工作、学习还是在与人交往中，能够游刃有余，坚定自己的立场，不为诱惑所动，展现自己特有的人格魅力。而有缺陷的人格则会使其产生自卑、忧郁、极端的消极心理。导致他们是非难辨、对错不分，容易受到不良因素的引诱。而且不良的人格往往对自身的心理有很大影响，从而产生不良的心理需求，并且会因此而产生不良的行为。因此，财务人员的人格是否健全对舞弊行为的产生有很大的影响。

（三）财务人员的不良道德伦理观

会计舞弊不是一个孤立的问题，它是由多方面的原因造成的。其中，一个不容忽视的问题，就是会计职业道德的教育。职业道德是我国道德体系的重要组成部分，它是财务人员在财务实践活动中应该遵循的、体现财务工作职业特点以及调整财务工作职业关系的职业行为准则和规范。它在财务工作中起到了重要的作用，是其他规范所不能完全取代的。财务人员职业道德与相关法律最大的区别就在于它不具有强制性，主要是靠财务人员的自觉性来实现的。正是因为如此，那些自律意识差、道德观念歪曲的财务人员才会置法律法规于不顾，违反相关法律和职业道德，从事舞弊活动。

（四）财务人员的不良生活习惯

习惯是人们在日常的生活中，由于经常性的重复某一行为，而使这些行为方式巩固下来，就成为了习惯。习惯可以在有目的、有计划练习的基础上养成，也可以在无意中多次重复同一行为的基础上形成。有些习惯是积极地，而有些习惯则是消极的。财务人员由于长期受到社会上和家庭中不良因素的影响或者因为自身的消极因素的影响，如果得不到及时的教育，会形成一些不良的习惯。例如，贪图安逸、自由散漫、好高骛远等。长此以往会形成其固定的行为方式。一旦这些行为习惯得不到实现和满足，会使其产生挫折感，引起不满情绪或反抗行为。如果这些行为习惯能够轻易的得到满足，又会使其不良习惯得到强化，形成恶性循环。久而久之会对其心理产生消极的影响。

（五）财务人员的自我控制能力不强

自我控制能力就是指行为个体根据自我预定的目标，自觉控制自己的言行，以实现预定目标的能力。自我控制能力是由自我监督能力和自我调节能力两部分组成的。自我监督能力的作用在于可以帮助财务人员不断的对其财务实践活动的结果进行验证，并且对错误的内容进行纠正，使其下一步的活动能够沿着正确的方向进行，从而进一步自我完善。而自我调节能力对于财务人员来讲就是有效的控制和调整自己的心理活动或行为。自我控制力最明显的体现就是财务人员对自我情绪的控制，当他们的情绪处于良好状态时，他们的心理是积极的，思想也比较活跃，容易与外界沟通；反之，财务人员的情绪不良，波动较大的时候，他们的心理往往会产生激动、愤怒、失落的感觉，这种时候容易做出一些过激的行为。自我控制能力强的财务人员能比较好地适应各种社会环境和工作环境，对挫折具有较强的容忍度，不会轻易的受到消极因素的影响。而自我控制力较弱的财务人员，对挫折的容忍度比较低，不能很好的适应社会环境，主要表现为固执、偏见、任性、经不起挫折，容易受消极因素的影响，他们违法的想法相对于自我控制能力强的军队会计人员也就多一些。

三、影响财务人员舞弊行为的心理类型

（一）逐利心理

古典经济学认为，逐利是每一个经济人所共有的心理偏好。逐利心理本身并无好坏之分，关键是在逐利心理的支配下，人们会采取何种行为来满足自己的喜好。如果过分的看重利益得失，会使人变得贪得无厌、欲壑难填。财务人员之所以产生舞弊心理，是因为通过正常劳动取得的合法收入无法满足他们过分膨胀的物质欲望和金钱欲望。在这种情况下，他们心生邪念，想要通过非法手段来满足贪欲。这种变态的逐利心理使其在工作中弄虚作假、损公肥私，进行舞弊活动。

（二）从众心理

从众心理是引起财务人员舞弊行为的原因之一。俗语曰： “近朱者赤，近墨者黑。”从心理学来讲，这是由从众心理引起的变化。在日常的工作生活中，往往是一些财务人员看到同单位其他财务人员或其他单位的财务人员做出了一些违法行为后，并没有受到法律的制裁。于是便产生了从众效仿的心理，从而走上了违法犯罪的道路。

（三）冒险心理

随着我国各项财务法规逐步完善，对财务人员的要求越来越细，从各个方面对财务工作都做了规定。想要在这种严密控制的情况下进行舞弊而不被发现，是需要冒一定的风险的。这种冒险的心理大多是出现在即将离任、升迁的财务人员身上。

（四）侥幸心理

一些从事财务工作时间较长的人员，积累了深厚的工作经验，对各项财务规章制度了如指掌，在处理相关业务时能够轻车熟路。但是，往往就是这些人容易进行舞弊，他们善于钻法律的空子，逃避惩罚。自以为自己的手段高明，技术严密，逐渐形成了侥幸的心理，以为不会被发现，从而酿成了不可挽回的错误。

（五）报复心理

一些财务人员，在日常的生活、工作、训练过程中，难免会遇到一些困难，例如像升职、婚恋、家庭困难等，再加上工作压力，长期的日积月累，他们的心理难免会发生一些变化，产生挫折感和消极情绪，需要采取一定的方式来减轻心理的不满。有人采取正当的方法“减压”，有人则对单位给自己的待遇不满意，遂产生了在工作中“捞油水”的念头，进行舞弊活动。

（六）自我宽恕心理

财务人员在进行舞弊活动时，心理会产生波动，对自己的所作所为感到紧张或者羞愧，担心会被发现。同时又会找一些“正当的理由”，对自己所犯的错误进行自我安慰，自我开脱。如果再次有舞弊行为时，又会重复进行。久而久之，他們的价值观会发生变化，舞弊行为在他们的心理会变成为一件“正常”的事情。

四、纠正财务人员舞弊行为心理的具体措施

（一）加强心理健康教育

心理健康是一个相对的、动态的概念，它本身也有层次高低之分。那么如何来衡量一个人的心理是否健康，标准是什么？马斯洛认为心理健康的标准就是：有充分的安全感；充分了解自己，并对自己的能力有适当评价；生活目标切合实际；与现实环境保持接触；能保持人格的完整与和谐；具有从经验中学习的能力；能保持良好的人际关系；能适度表达和控制情绪；在不违背团体要求的情况下，能适度发挥个性；在不违背社会规范的前提下，能适度满足个人的基本要求。《中国大百科全书》则认为：“健康的人格是心理健康的主要标志，它表现为具有恰当的行为、愉快的情绪，对现实环境的正确认识和适应。”由此可见，关于心理健康的表述各个学者都有不同的看法。评判一个人的心理是否健康一是要看他的心理与行为是否一致、言行是否一致；二是要看对于外界的刺激他的反应是否适度；三是要看他的心理是否符合所处的年龄阶段。生活中绝大多数的军队会计人员的心理是健康的，但是，他们的心理同样存在各种心理问题。因此有必要进行心理健康教育。 心理健康教育的形式是多种多样的，例如可采取系统化的课堂教育、针对性的专题教育，还可以进行环境教育，或者引导财务人员自我教育等。财务部门要根据本部门的实际和工作任务选择合适的方式开展心理健康教育。为了能达到良好的心理健康教育要做到以下几点：一是要建立心理健康教育制度。从制度上确定心理健康教育的地位，并在业务培训中穿插心理健康教育；二是要整体规划，统筹安排。做到有计划、有检查、有考核，规范教育过程和内容，确保教育质量；三是要注重心理健康教育的基础性和预防性。使心理健康知识深入财务人员人心，提高心理健康教育的普及性。

（二）加强职业道德教育

道德与经济具有一定的一致性，它是一种有利于社会或群体的生存和发展的行为规范，不管是自然的筛选，还是人类的理性选择，它的形成、决定和发展的方式都要符合经济规律，或者能为经济理论所解释。财务人员职业道德作为我国道德体系的重要组成部分，它是从事财务职业的人员，在其职业实践活动中，应该遵守的道德规范和行为准则的总和。财务人员之所以发生舞弊行为，一个重要原因就是部分财务人员的职业道德观念扭曲所造成的。因此，要加强财务人员的职业道德教育，使其养成良好的道德伦理观念。一是要提高财务人员对职业道德的认识。在财务人员中，有的人对职业道德的认识和理解，只是停留在表面，有的人甚至对职业道德的内容都不清楚。并未在头脑中形成职业道德的意识，在工作中遵守会计职业道德也就成为一句空谈了。所以，要有计划地组织财务人员进行职业道德的学习，使他们养成良好的职业道德习惯，无论是生活中还是工作中都能自觉地遵守；二是要使财务人员对工作产生高度的责任感和使命感，要时刻想着自己所担负的责任和使命，自觉的将个人理想和抱负融入到财务工作中去，这样才能不断的增强财务工作的责任感和使命感，才能认真干好本职工作；三是要以主人翁的态度对待财务工作。以主人翁的态度对待财务工作就是要时刻牢记岗位职责，在工作中充分发挥自己的积极性和创造性，想尽一切办法干好本职工作。

（三）加强财务法制教育

财务人员之所以敢于舞弊，最重要的原因就是法律知识缺乏，法律意识模糊，对法律没有一个正确的认识，使得法律成为了“摆设”，失去了约束力。因此，要加强相关法律法规的宣传教育工作。一是要提高认识，进一步做好法制教育的宣传工作。公司管理层要加强财务人员的法律宣传与教育，使人人都懂法、知法、守法。二是要经常性法制教育与针对性法制教育相结合。财务部门应结合实际，根据每名财务人员所担负的任务和工作计划，统筹安排，周密计划，制定法制教育的具体步骤和内容。在教育中还要有针对性的对管钱管物人员和重要岗位人员进行法制教育，使他们打牢法律观念，增强法律约束力。