浅谈汽车产品研发项目专项预算编制

张海英

（安徽江淮汽车集团股份有限公司，安徽 合肥 230601）

浅谈汽车产品研发项目专项预算编制

张海英

（安徽江淮汽车集团股份有限公司，安徽 合肥 230601）

文章重点阐述的是汽车产品研发项目经理在进行产品研发项目管控时，如何进行研发项目专项预算的编制，介绍研发项目专项预算编制过程中涉及到的基础财务知识。

专项预算；基础财务知识

CLC NO.:U461.9Document Code:BArticle ID:1671-7988 (2017)06-174-03

前言

项目是指一系列独特的、复杂的并相互关联的活动，这些活动有着一个明确的目标或目的，必须在特定的时间、预算、资源限定内、依据规范完成。一个全新的汽车产品研发也是一个项目。也就是说汽车新产品的研发需要在一定的时间、预算和资源限定内、依据规范完成。

本文阐述汽车产品项目专项预算的构成，以及作为项目经理如何编制专项预算，并介绍专项预算编制过程需要掌握的接触财务知识。

1、产品研发专项预算的构成

产品研发专项预算指为达成产品研发项目的目标从批准立项到量产阶段发生的仅与该项目相关的费用。具体包括设计费用、标杆样车费用、材料费用、试验费用、标定费用、装备调试费用、运输费用、零部件开发费用、职工薪酬、差旅费用以及其他费用。

1.1 设计费

产品研发过程中委托境内外合作单位研究和开发新产品而发生的设计费用，具体包括产品研发过程委托外部进行的造型设计、车身系统方案设计、底盘系统方案设计、电子电器系统方案设计、CAE分析以及SE设计等。同时也包括对标杆样车的拆解和分析费用。

1.2 标杆样车费

产品研发过程中采购标杆样车发生的相关材料费用。如用于竞品参考、标定、Mule车改制、拆解分析、动力总成物理搭载等购置的标杆车以及标杆车的样件发生的费用。

1.3 材料费用

材料费用包括产品研发过程中试制发生的相关材料费用和为进行造型验证和结构验证制作的油泥模型费用或快速成型样件费用。试制过程材料费用包括：Mule车试制、整车试制、可靠性试验、性能试验、商品性评价等耗用的材料。造型验证和结构验证的油泥模型的费用或快速成型样件目前多采用委托外部公司开展。

1.4 试验费用

产品研发过程中验证产品策划时的性能和可靠性目标而发生相关费用以及公告申报过程中发生的费用。具体包括试验验证发生的油费、租路费、加载费用、维修费用、代驾费用以及公告申报给检测中心的检测费用。

1.5 标定费用

研发过程中标定发生的相关费用。包括 EMS标定、整车标定、夏季标定、冬季标定、三高标定等耗用的油费、过路过桥费等。

1.6 装备调试费用

产品研发过程中装备调试发生的相关材料费用。如模具调试、焊装调试、整车下线调试耗用的板材、冲压件、焊装工装、材料等。

1.7 运输费用

产品研发过程中样件、样车的流转产生的费用。如试制零部件运输、公告样车、标杆车往来运输。

1.8 零部件开发费用

产品研发过程中委托零部件供应商进行零部件设计而发生的费用。此部分费用有两种支付方式，1种是费用按照固定数量的零部件分摊，第2种是直接支付零部件开发费用。本文中指的是第2种支付方式。

1.9 人工费用

从事某特定产品研发项目人员的工资奖金、项目专项奖励、职工福利、五险一金以及职工教育经费费用。将该部分费用分解至独立核算项目的依据为每月的工时统计表。

1.10 差旅费用

产品研发过程中设计人员、采购人员、试制人员、试验人员为达成项目目标出差发生的费用。包括因公务出差乘坐交通工具而发生的费用，包括乘坐火车、汽车、飞机和过路过桥费、订票费、会务费、保险费和退票费用，住宿费用和其他补助。包括国内差旅费用和出国费用。

1.11 其他费用

指其他仅为该项目目标实现而发生的费用，如某项目单独租赁办公地点和试制地点，则厂房租赁费用属于该项目的专项预算范围。

图1 研发项目专项预算汇总表示例

2、产品研发项目专项预算的编制

2.1 编制时间

产品研发项目专项预算的编制时间是在产品项目开发指令下达之后，项目经理在进行项目管理策划时，同时编制产品研发项目专项预算。

2.2 编制流程

产品研发项目专项预算编制人员为产品研发项目组的全体成员，项目组成员将项目的关键指标分解为本领域的关键指标，依据项目的时间节点和质量的要求进行预算资源需求的提出。由项目经理进行汇总，输出专项预算初稿，组织召开评审会议，形成研发项目专项预算的评审稿，报财务部审核后形成研发项目专项预算终稿。研发项目专项预算一经确认，不得变更。

2.3 编制金额的确定

产品研发项目专项预算的金额为不含税的金额，但是如果合作单位不能开具增值税专用发票，则此时专项预算金额为含税金额。因为税额不能抵扣，税额会构成企业的成本。

2.4 金额发生期间的确定

一个全新产品研发项目的周期一般为2-3年，在进行委外设计费用或者是委外材料费用预算编制时会出现工作在当年度完成50%，合同要求工作完成 100%时付款，也就是付款发生在以后年度，针对此种情况根据财务核算权责发生制的要求。当年度完成工作的50%应支付的费用列为当年度的预算。而不依据款项是否支付。

权责发生制是《企业会计准则-基本准则》中规定“企业应当以权责发生制为基准进行会计确认、计量和报告。”所谓的权责发生制，是指对于会计要素的确认，特别是收入与费用的确认，均以权力或义务是否形成为标志，而不论是否收到现金。也就是说，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

3、基础财务知识简介

在研发项目专项预算编制过程中发现编制人员对试制零部件发生的材料费用和发票的知识掌握有一定的难度，下面分别进行说明。

3.1 试制零部件采购入库、出库和付款

从事新产品开发的业务单元，因前期试制时零部件价格不能准确确定，只能先估算一个计划价格进行采购，后续依据实际价格付款。零部件出库时按找计划价格出库，出库当月产生试制材料费用。零部件具备付款条件时付款，付款的时候计划价格与实际价格的差异入试制材料费用。差异一般较小。项目经理牵头进行专项预算材料费用编制时，依据材料出库时间进行专项材料费用预算编制。

图2 试制零部件入库、出库和付款示意图

3.2 发票基础知识

3.2.1 发票的概念

发票，是指在购销商品、提供或者接受劳务以及其他从事其他经营活动中，开具、收取的付款凭证。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。

3.2.2 发票的种类

发票可以分为增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、门票、过路（过桥费）发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票及国税机关发放的卷式普通发票。

3.2.3 产品研发项目涉及的发票

新产品开发过程中发生的委外设计费用、委外材料费用需要求合作单位开具增值税专用发票，如不能取得增值税专用发票需提前与财务部取得联系，确认是否可以接收其他发票。对于研发项目组业务人员在收到发票后，要在发票开票日期后180天内提交给财务部门用于增值税的抵扣。

4、总结

通过介绍如何编制产品研发专项预算，能够让项目经理快速掌握编制产品研发预算的关键要素，合理编制产品开发专项预算，提高产品研发项目的预算准确率。项目组全体人员参与到研发项目专项预算的编制企业的全面预算管理得到落实和提升。

[1] 江淮汽车《技术中心员工必读必考十》（内部资料）.2012.07.09第二版.

[2] 张华伦.财务会计学.北京机械工业出版社 2007年 .

Introduction To Automobile Product Development Project Special Budgeting

Zhang Haiying
（An Hui Jianghuai Automobile group Co., Ltd, Anhui Hefei 230601）

This article emphasis on automotive product r&d project, how to special budget for research and development projects, introduces the basic knowledge of special research and development project budget.

special budget; basic finance knowledge

U461.9

B

1671-7988 (2017)06-174-03

张海英，就职于安徽江淮汽车集团股份有限公司技术中心。

10.16638/j.cnki.1671-7988.2017.06.063