浅谈如何做好“营改增”后的企业财税管理工作

王宇豪

（广东海洋大学寸金学院，广东 湛江 524003）

【摘要】从2011年经国务院批准的营业税改增值税做试点方案以来，经历几年的试点工作，终于在2016年的劳动节开始全面的展开营增改试点，这将会促进我国企业发展模式转型和结构调整的一次重要的变革，同时作为一种减税激发生产的手段之一。“营改增”的改革对于企业而言，既是一场充满未知的挑战也是一次难得的机遇。企业这是应当结合自身的状况和企业特点，全面的思考这次“营改增”将会给企业带来怎样的机遇和困难，结合企业和“营改增”的优处去合理的规划今后的税后问题，企业要积极的去面对这次国家的改革政策，做好管理工作的提前部署，从而调整企业的发展方向，减少新政策对企业产生不良的影响。

【关键词】企业财务；“营改增”；管理工作

国家通过这次的“营改增”改革了我国的财税体系，并且通过几年的试点工作得到了满意的成绩。财税体系的改革对于企业而言，是将之前的增至体系更进一步的改善，降低了服务企业的纳税，从而引入更多的人才流转以及更多的服务岗位，进而提供了众多的就业机会。改革的最大特点便是减少了企业的重复赋税，促进未来美好社会是形成。虽然“营改增”的政策减低了好多企业的赋税，但是也会给企业带来一些不良的影响，这篇文章我们将阐述该政策对企业财税工作的问题和改善手段。

一、即将面临的问题

（一）会计核算

1.企业处理方式不规范

在平常的业务工作中，我们需要对各种税额的处理，在处理时可能做好了进项税额和销项税额的统计工作，但是在月底的时候未做好增值税的转结工作和增值附加税的计算工作，从而造成了下个月在申报时账单的错误，这个在企业中出现的可能性不小，需要我们加以规范制度。

2.核算难

增值税的算法和营业税的算法不一致，且比营业税算法难，在走账上的方式也有了变化。进项税额和销项税额的计算方式也不一样，这时候应用进项税额和销项税额的差值作为应交税金，造成提高会计核算的难度，同时也是企业的一种挑战。

（二）增值税的资料欠缺

1.定位模糊

在一些企业增值税申报中有些货物或者是修理加工费用的增值税，是需要在当地提交申报交税，不需要汇总在内，不需要上转汇总主体。不过在提供这类资料的时候，我们还是需要把这些对应的信息填写上，这个时候对一些经验不够丰富的员工很容易造成干扰，导致税收的错误。

2.账单上信息不一致

这类问题是在同一个填写的内容但是在不同的账单上填写内容却又不一致，导致在申报时含税和不含税的数额模糊不清，造成工作上的困扰，同时也给企业带来不良的影响。

二、改善建议

（一）核算建议

国家全面的实行了“营改增”政策后，企业应当根据实时的国情变化推出新的核算体系，为保证税务机关的要求相匹配，避免因为报表的信息不符而造成核算的难度，可能会导致进项税额的扣除，造成一定的税务风险。

我国的增值税报表相对于之前的营业税申报表而言，是比较复杂的，为了维护新政策的顺利运行，需要制定一套方案，可以在賬单中清晰的体现出增值的申报信息。那么，我们可以在增值税的核算账目上增加多级细分明细，具体建议如下。

1.增添“增值税往来”明细

原来增值税栏没有具体的明细划分，会计在核算的时候可能会受巨大的信息量的干扰，造成最终汇总时候的失误。针对这个问题可以通过增添各项具体的明细，如进项税额和销项税额等，经过细致的划分，一一填写好相关信息后再进行汇总，易于之后的审查工作。

2.新增不同税率明细

在增值税下的销项税额下考虑增添不同税率的明细，在该明细下，还应要考虑到不同业务可能会对应相同的汇率问题以及同一个业务下同税率但是发票不同的区分。

3.新增“未交增值税”下明细

在未交增值税栏下新增一项预征税，同时制定一套简单的核算方法去对纳税的简易计算和统计。比如建筑业中可以增设建筑业预征税，这项税务可以提现出当月预征税的明细和建筑业的增值税额。

4.“工程结算”下新增明细

在建筑工程中为了体现贷方的发生额和余额，借贷方的发生额和余额以及收款数量比累计结算还要多的时候的反应和如何实施问题。根据以上的三点具体体现我们可以加入含税结算额、按结算计提的销项税额和按收款计提的销项税额。

（二）申报资料建议

国企等大型企业考虑到人员众多，在处理上可以借用软件来完成增值税的申报处理，我们只需要设定好表格中的逻辑和计算程序，则可以在规定的时间里汇总到各个相关信息。在具体的实施过程中只需要做到核实好每个纳税人的资料正确填写，其余的汇总核算过程可以交给计算机程序运行，这样不仅减低了会计的工作压力还提高了工作的效率。

小型企业若无法使用计算机处理资料信息，可以根据实际的情况设计出一套完善的申报表格形式，以便汇总申报时使用。

（三）加大宣传的力度

宣传作为推广的一项有效手段，通过宣传的方式给相关人员贯彻增值税的相关理念，培养相关人员的学习操作能力，这里不仅仅是财务人员，凡是有机会获取发票的人员都要落实贯彻到位，针对不同的工作性质进行“对号入座”。在宣传贯彻是要把握几点主要因素；第一，要明确增值税的专用发票是否有提升税率的必要，涉及到将增值税的税率问题；第二，在生意场上要确认供应方是否有注册登记情况，以便后续工作中开具专用发票的申请以及抵扣依据；第三，学会辨别增值税发票的真伪以及合格性。根据增值税专门发票与其他票据的开具形式、内容和特征等方面的不同进行识别；第四，创立增值税专用发票的流通领域，设立完善的记录跟踪系统，以迎接“营改增”的制度实行。

三、结语

总之，企业应该根据自身的特色发展路线制定一套全面的方案来适应“营改增”策略，只有在事前做好完善的准备工作，在实施的过程中才不易犯错误，导致税务风险，才是快速适应改革发展。

参考文献：

[1]赵同庆.施工企业“营改增”的实施策略[J].施工企业管理，2016，05：3538

[2]刘昱辉.做好“营改增”后的企业财税管理工作[J].税务研究，2016，03：123

[3]陈榕.浅谈如何做好施工企业档案管理工作[J].现代经济（现代物业下半月刊），2009，02：7273