试析“营改增”后对企业会计核算的影响及策略

陈秀军

【摘 要】“营改增”，顾名思义就是将征收营业税改为征收增值税。在此以前，营业税和增值税是企业征税项目中主要的两种流转税。国家推行“营改增”政策，从整体上看，是对企业纳税负担的减轻，也从一定程度上拓展了企业的发展空间，给企业营造了更加有利的发展环境。在原增值税税率的基础之上，国家还增加了6%和11%这两项低税率。通过“营改增”这一改革行为，对我企业中的会计核算提出了更进一步的要求，也带来了巨大的影响。文章通过对“营改增”的意义进行简要的论述，并对“营改增”背景下企业会计核算的影响进行了论述，最后提出了相关的对策供大家参考。

【关键词】“营改增”；企业会计核算；影响

一、 “营改增”实施的内涵及意义

“营改增”是指把企业要繳纳的营业税更改为增值税，从而避免重复纳税的情况发生，这样的方式主要是为企业内部的增值部分的纳税所制定的。我国从2012年实施了“营改增”的政策试点方案，经过几年来的发展与完善，在2016年开始全面的推广“营改增”。在如今我国经济政策的一系列调整改革中，“营改增”的实施具有积极的意义，具体表现在以下几点。首先，“营改增”的实施不仅避免了企业重复缴纳营业税和增值税的情况，减轻了企业的税收负担，为企业的发展提供了更为广阔的发展空间；其次，“营改增”的实施促进我国经济结构的调整以及优化，加快现代企业的发展速度；第三，“营改增”的实施对企业的税收和市场竞争而言也更加公平，有利于企业充分发挥自身优势，提升企业的产品和服务质量。因此，“营改增”的实施和推广对于企业的长远稳定发展和社会经济的快速增长都有推动作用。

二、 “营改增”对企业会计核算的影响

1.对企业现金、利润核算的影响

企业的收入、成本以及营业税是影响企业现金和利润的主要几个方面。在企业的经营活动当中，现金流的减少势必会伴随着营业税的增长，“营改增”未实行之前，企业通常先交营业税而后进行补平，这样的方式容易造成实际缴纳的税额和会计上的不一致现象，这就直接影响到了企业的现金、利润。“营改增”的全面实行，企业只需缴纳增值税，这样一来，企业处于先收益，后缴税的模式之中，不但能够避免实际缴税与账目的一致，还能够提高企业的现金和利润，可谓是一举两得。

2.对税务的收取的影响

营业税以及增值税都进行税务的收取这一条规定是非常不合理的，营业税是由 地方征收的，增值税是中央政府在征收，这说明了这两项税收正处于一个非常对立的状态，将会最终导致我国税收出现严重的问题。“营改增”政策的出台最明显的一个特点就是分步骤进行税收，这可以大大降低企业税收方面的压力。

3.对小规模纳税人的影响

“营改增”的实行也在一定程度上引起了小规模纳税人的重视，应该说对小规模纳税人产生了一些不利的影响，主要体现销售上面。从一般纳税人客户的角度来考虑，购货时会要求销售方提供增值税专用发票，即使小规模纳税人能到国税机关代开专票，税额是3%，如果产品没有价格上较大的优势，为了获得更多的进项税额进行抵扣，客户可能更倾向于选择能开出17%专票的供应商，从而影响了小规模纳税人的销售收入。

三、 “营改增”下企业的对策论述

1.注重涉税人员的综合能力提升

为了保证企业的会计核算能够正常稳定进行，保证它的规范性与正确性，这就要求企业要加大相关人员的培训力度，尤其是要多开展那些针对相关财务人员的培训。既培养他们税务筹划能力又提高他们税务核算水平。让财务人员做到主动了解和掌握税务相关政策，严格要求税务的管理工作，合法合规地领取、使用和保管专用发票。以便于在以后的实际会计工作中能更好地满足工作的需要。

2.合理合法的提高税务筹划水平

“营改增”的政策实施以后，企业在进行相关会计核算工作的时候，一定要调整纳税筹划的工作，此处提供了两点建议：不同的企业具有不同的自身特点，应该结合自身的实际生产经验以及所从事的相关生产经营活动做出正确的抉择，进而找到税收筹划工作的着手点，比如选择能够帮助企业减轻税负的纳税人；另一方面，企业在财务资料的处理上也需要进一步规范化，保证这些凭证的完整性。

3.转变企业核算方式，适应新型税务环境

企业想要在激烈的竞争中处于不败之地，就要做到与时俱进，积极调整和改革自身以此来适应不断更新的税务环境，只有对新型征税制度深入、全面的理解和掌握，才能制定出符合自身情况的税制风险控制方案，确定更加合适的企业核算方式，从而使用更加合理的计税方式。除此之外，企业也应该根据增值税的相关具体的特点，对增值税的具体过程进行充分的分析与了解，以此来适应“营改增”之后记账方式的变化，用来保证企业的财务会计记账能够正常有序的开展。

综上所述，“营改增”的实施与推广不但减少了企业重复纳税的情况，而且对于我国税制的发展与完善具有积极的意义。由于“营改增”对企业的发票管理、财务报表、成本核算、企业所得税等都产生了一定影响，所以企业财务管理部门要积极顺应“营改增”的发展要求，结合企业实际情况优化会计核算工作，并制定科学有效的“营改增”计划，进一步提高企业会计工作效果。

参考文献：

[1] 裴晋崧. 浅谈建筑企业营改增后对会计核算及财务指标的影响[J]. 中国乡镇企业会计，2016，01：47-48.

[2] 杨晓燕. 论建筑业营改增后对会计核算及财务指标的影响[J].财经界（学术版），2016，13：315.