新型建筑工业化企业社会责任内部控制框架研究

刘倩倩

[摘要]目前，建筑业正经历从传统建造方式向新型工业化建造方式的转变，新型建筑工业化通过现代化、大工业的生产方式，来代替传统建筑业中的手工业生产方式，充分体现了现代工业化生产的高效率、高质量、高科技和低污染的特点。因此，以往传统建筑企业的社会责任内部控制架构已经很难适应新型建筑工业化企业的需求，文章结合新型建筑工业化的特点，从社会责任的视角，构建了我国建筑工业化企业的内部控制理论框架，并提出相应的实施路径，旨在提升建筑企业的内部控制效率，促进我国建筑行业的可持续发展。

[关键词]社会责任；内部控制；新型建筑工业化

[DOI]1013939/jcnkizgsc201714275

建筑企业是一种专门从事建筑产品生产和经营的企业，是建筑生产力和技术发展的主导力量，关系到我国的国民经济命脉。建筑企业的涵盖范围较广，主要包括建筑施工企业、建筑安装公司和其他专业性建造企业等。在我国目前的社会主义市场经济体制中，建筑企业是多种经济成分并存，但社会主义公有制企业占主体地位。根据市场的需要，建筑企业通过完成各种建筑生产和经营任务来满足各利益相关方的要求，盈利是企业的主要目的，同时承担相应的责任，如社会责任等。

但是，当前我国建筑企业在履行企业社会责任方面，仍然存在很大缺陷，如近年来的农民工各种形式的讨薪、大桥垮塌、高层居民住宅楼倒塌、房屋开裂等问题，都折射出我国建筑企业在人员管理、施工安全、产品可靠性等诸多方面存在的问题，而这些问题一旦出现，都会将相关建筑企业推到社会舆论的风口浪尖上。随着我国市场经济的不断发展和完善，企业社会责任越来越受到公众和企业的关注，企业社会责任履行的好坏将直接关系到企业本身的品牌效应及企业的长远发展。为了能够使企业更好地履行社会责任，将社会责任和企业的内部控制结合，将为企业的社会责任履行提供一个有效的解决方案。作为企业的一个重要的组织架构，内部控制的构建和实施需要考虑多个方面的因素，而社会责任和内部控制是可以相互促进的，社会责任的加入可以使得内部控制更加地完善。

目前关于企业社会责任和内部控制方面的研究已经取得了一些成果，但是主要关注点都是在宏观层面，缺乏行业的实施方案，致使我国建筑企业社会责任内部控制难以在企业微观层面有效地构建，另外，随着建筑新技术的大量应用，如建筑产业化技术、BIM（建筑信息化）技术等，我国建筑企业的生产力已经出现了跨越式的发展，传统建筑企业的社会责任和内部控制已经不能完全地适应现阶段新型建筑工业化企业的情况，因此，针对新型建筑工业化企业的社会责任內部控制展开研究具有重要意义。

1社会责任内部控制概述

简单的说，企业社会责任内部控制理论就是社会责任理论和内部控制理论的叠加融合。在早期，多数专家学者认为企业的社会责任是企业家的自发行为，并且是以慈善的方式进行的，[1]但是，随着社会的发展和企业外部环境的变化，企业家的自发行为已经不能够满足社会责任履行的需要，更多的非自愿责任需要企业去承担，这使得多数企业手足无措，“金字塔”模型、“三个同心圆”理论以及“三重底线”理论的提出，为企业从哪些方面来履行社会责任指明了方向，从而使企业在遭遇社会责任危机时，能够从消极被动地应对回归到积极主动地处理。虽然企业在社会责任履行方面取得了明显的进步，但是各种乱象仍然十分明显，这除了社会责任的界定模糊外，企业自身缺乏完善的控制制度也是导致乱象的原因。

传统的内部控制理论研究，重点以“物”为主，对控制目标和控制环境给予了大量的关注，忽略了对控制主体和活动的关注，因而缺乏全面、深入的考虑，而后者显然受人为因素的影响较大。王海兵等[2][3][4][5][6][7]透过人本视角，研究了企业内部控制的问题，将企业社会责任风险纳入内部控制框架，并提出了企业人本内部控制的构建基础及其对物本内部控制的改进，具有重要的理论创新性和实践意义。

综上所述，随着企业生存环境的变化，促进了企业社会责任和内部控制的交叉和融合，企业社会责任内部控制理论应运而生，只有建立健全社会责任内部控制机制，才能保证企业的可持续发展。

2新型建筑工业化企业与传统建筑企业比较

21传统建筑企业

传统施工方式采用湿作业，露天工作，由于浇筑混凝土的因素，工地工人数目较大，且流动性较强，不仅在一个项目的不同施工阶段工作，而且还辗转于不同的项目上；此外，由于混凝土的露天养护周期较长，且受天气影响较大，传统施工方式的周期很长，同时机械化、自动化水平较低，很多施工段以纯人工为主，劳动强度大、效率低，工人易出现疲劳，安全隐患较大，再者，由于一年中适宜露天施工的时间有限，因而施工企业的人、财、物很难得到高效率的利用，浪费现象严重；此外，由于建筑产品自身重复性的特点，建筑企业的各方面协作关系相对复杂，加之现阶段项目管理多采用分包模式，使得建筑企业在收支结算方面存在很多不确定性因素。上述这些特点决定了传统建筑企业内部控制比较复杂，同时所涉及的利益相关者较多，社会责任很难履行到位，社会责任风险较高。

22新型建筑工业化企业

新型建筑工业化，[8]指在建筑业中通过大工业的生产方式取代手工业的生产方式，主要是在采用先进的制造方式、运输手段、安装方法和高效的管理措施实现建筑构配件的生产及施工安装，其主要标志是标准化设计、工厂化生产、机械化施工和科学化管理，它充分体现了现代工业化生产的高效率、高质量、高科技和低污染的特点。由于建筑各部件均是由工厂进行批量生产，工地只是进行最后的安装，因此，工人数量大幅减少，并且人员、设备、材料相对集中，企业内部控制管理较传统建筑企业变得简单，社会责任的履行较为容易，风险也随之降低。

3新型建筑工业化企业社会责任内部控制框架的构建31加强内部质量管理，将企业社会责任控制窗口前移

建筑质量，百年大计，质量是建筑行业的生命线，也是消费者的生命线，不同于一般商品，房屋对于一般家庭而言，其所占的消费比重是第一位的，重要性不言而喻，此外，如果房屋出现质量问题，其影响面不会仅局限于某一户，而是会涉及比较大的范围，因此如果房屋质量出现问题，将会成为群体性问题，对社会稳定影响较大。因此社会对房屋质量的高要求成为建筑行业加强内部质量管理和履行社会责任的强大动力。针对新型工业化企业，由于生产方式的转变，人、财、物相对集中，因此企业最佳的社会责任战略应该做到“未雨绸缪”，重视原材料采购阶段、商品研发阶段、构件生产阶段的质量管理，加强、细化企业质量管理体系的审核程序，对产品的质量进行严格的把控，即将企业履行社会责任的窗口前移。

32建立健全安全生产组织体系和安全生产责任体系

建筑业是一个高危行业，企业作为安全生产的社会责任主体，应充分利用先进的信息化技术，在企业和项目两个层面成立专门的安全管理部门，负责制定、监督实施相关的安全管理责任标准、安全生产技术标准，并对安全生产结果进行考核评价；此外，应建立本企业的安全生产体系，将安全生产责任逐级分解、责任到人，对在产品生产、安装过程中的风险进行分析、评级并提出相应的解决措施，做到事前分析、事中控制、事后评价，将各种风险水平尽量降到最低，统筹建立企业级的风险管理数据库，实现风险的多维、动态管理。即建立决策科学、结构完整、功能全面、职责明确、统一指挥、运转协调、反应迅速、信息通畅、保障有力的安全生产组织体系。

33建立和谐的劳资关系

由于建造方式的转变，新型建筑工业化企业中的员工已经由传统建筑企业中的农民工转变为现代化企业的产业工人，并且人员相对集中，流动性小，应从劳动合同、劳务纠纷、职工健康、加班工时、五险一金等方面建立健全相关规章制度，建立和谐的劳资关系。

34建立健全内部审计制度

应在企业内部成立内部审计机构，该机构具有相应的独立性，依照相关企业授权和法律法规展开审计监督，其审计工作不应受人为限制。在对企业的审计过程中，如发现问题，根据情节严重情况，直接向企业相关部门报告。内部审计人员应具备与其工作性质相匹配的道德标准和专业能力，并应具有相应的从业资格。

35建立健全反舞弊制度

结合企业本身的经营对象、工艺业务流程及其他情况等，在采购、生产、研发、銷售、施工等方面，建立健全企业的反舞弊调查程序，建立情况通报制度，明确本企业的反舞弊重点领域、关键环节和主要内容，动态防范因舞弊而导致企业内部控制措施失效的影响。

36注重社会责任投资，坚持可持续发展之路

房屋是一种特殊的产品，与社会的可持续发展息息相关，由于政府的大力支持和消费者的肯定，新型建筑工业化企业应当合理地安排利润和社会责任投入之间的关系，不能够只讲利润，不讲投入，要形成各利益相关方和谐共赢的局面。目前，新型建筑工业化企业在社会责任投资方面，主要应体现在不断地提高建筑部品的质量、提高部品的一体化程度、降低建筑能耗、减少建筑垃圾、降低建筑二次装修的费用，减少对建筑周边环境的污染等，此外，应加大对员工技能培训、社区服务及捐助的力度等。要制定本企业的可持续性发展战略，坚持走高安全保障、高回报率、少环境污染的发展之路。

4结论

目前，我国的建筑产业正经历着重大的变革，建筑企业的生产力得到了快速的提升，因此企业的社会责任和内部控制内容也随之发生重大的改变。本文首先回顾了相关社会责任和内部控制文献，比较了传统建筑企业和新型建筑工业化企业的异同点，在此基础上，从社会责任和内部控制相融合的视角，研究了新型建筑工业化企业社会责任内部控制框架的建立和实施方法，为企业走可持续发展之路提供了理论依据。

参考文献：

[1]李伟阳，肖红军全面社会责任管理：新的企业管理模式[J].中国工业经济，2010（1）：114-123

[2]王海兵，黎明汽车行业社会责任内部控制：理论框架与实施路径[J].商业研究，2014（7）：149-155

[3]王海兵，刘莎企业战略性社会责任内部控制框架构建研究[J].当代经济管理，2015（4）：31-37

[4]王海兵，王冬冬企业社会责任内部控制基础理论研究[J].会计之友，2015（15）：88-91

[5]王海兵，伍中信，李文君，等企业内部控制的人本解读与框架重构[J].会计研究，2011（7）：59-65

[6]王海兵，刘莎，韩彬内部控制、财务绩效对企业社会责任的影响：基于A股上市公司的经验分析[J].税务与经济，2015（6）：1-9

[7]王海兵，谢汪华民营企业社会责任内部控制文化构建研究[J].当代经济管理，2015（7）：31-37

[8]沈祖炎，李元齐建筑工业化建造的本质和内涵[J].建筑钢结构进展，2015，17（5）：1-4