聚焦定额标准体系建设 持续推进全面预算管理工作

王金平

摘要：近年来，Y市局（公司）在省局（公司）的正确领导下，认真贯彻落实国家局、省局（公司）关于切实加强全面预算管理工作的各项要求，聚焦定额标准体系建设，努力探索建立“全员参与、责权明确、流程清晰、措施得当、控制有力、奖罚分明”的闭合式全面预算管理机制。

关键词：定额标准体系；全面预算管理

中图分类号：F715.51；F721 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01

全面预算管理作为集系统化、战略化、人本化思想为一体的管控手段，对加强行业内部管理、优化成本费用、实现“两烟”税利具有重要意义。为切实推进全面预算管理模式向标准化、精益化方向发展，构建科学完善的预算定额标准体系，Y市公司秉承省公司“从财务会计向管理会计转型”的理念，以实现“精谨”财务管理为目标，以“机制+信息化”创新管理方式为抓手，以“建机制、理措施、抓关键”为切入点，把财务管理、预算管理工作摆在更加突出的位置，与企业生产经营等主要业务同安排、同部署，全面预算管理工作有序推进、初见成效。

1.创新工作方式，营造融洽工作氛围。一是开启“互联网+培训”模式，以分阶段、分对象的随机组合方式，对预算使用部门、预算归口管理部门、预算办的不同主体对象，利用视频会议系统、网络直播、QQ手机语音会议等方式开展培训学习活动。二是搭建开放式互动平台，以“畅聊”、“漫谈”、“辩论”等不拘一格的形式开展“头脑风暴”式的业务学习与思想交互。三是开展趣味型知识竞猜活动，将全面预算管理知识纳入《Y烟草应知应会》题库。四是组建全面预算QC课题研究小组，通过交流工作方法、工具、思路、心得，互换“好文”等互动方式研究课题。五是以全面预算文化上墙、登展板、进橱窗，全员案头手边，人手一册预算管理书籍的方式营造氛围。

2.狠抓“七项措施”，推进预算管理与信息化有机融合。一是建立预算执行全过程动态监管预警机制，有效利用NC系统自定义报表功能，通过建立税利、购销存等13项预算动态执行报表，实现预算执行情况实时汇总、实时警示的作用。二是建立费用预算套表管理体系，以2张汇总表、14张明细表为载体，自动提取基础数据。三是利用Office VBA程序设计语言融合Word分析报告和Excel表单，设计自动取数模板，一键生成预算分析报告，大大提高工作效率和质量。四是充分利用Excel函数设计税利速算公式表，为准确测算提供支撑。五是从预算指标和使用部门两个维度梳理8441项指标与会计科目的对应关系，进一步提高会计凭证自动生成质量。六是优化预算系统管理架构，明确预算管理规则，建立个体部门编制、四个环节审核、两个会议研究的“142”编制审核机制，强化预算工作质量。七是以全员预算参与为前提，采取“线上+线下”预算编制模式，简化流程，配套措施，提高效率。

3.把握关键环节，建立以定额标准为核心的配套措施。一是按照“谁使用，谁制订”的原则，建立“预算办+归口部门”主动辅导、主动学习的“两主动”联动机制，以指导式、介入式的方法制订标准。二是按照“分类建设、突出重点、循序渐进”工作思路，运用专业经验、统计分析等9种方法划分物流费用、烟叶专项费用、人力成本等12个类别，按照指标属性搭建定额标准体系架构。三是运用“大数据”思维，坚持“全体数据取代随机样本”的理念，从用友NC、卷烟大平台、烟叶购销等业务前端系统提取全体数据，通过数据模型分析，形成定额标准参考报告，为制订定额标准提供支撑依据。四是建立迭代式补丁修正机制，借TPM精益管理工具开展全员维护，持续改进优化定额标准。五是以“以点带面、稳步推进、综合治理、系统建设”工作思路，借鉴行业内外定额标准先进经验方法，厘清成本费用中可定量、定额、定率项目，建立定额标准数据库，为“智能化”预算编制提供平台保障。六是建立成本管理、精益管理、对标管理、定额标准的“3管理1标准”有机融合机制，采用标杆分析法，发挥对标引领、导向作用，建立动态管理、全面覆盖、全面应用的定额标准体系。

4.创新方式方法，切实提高基层全面预算管理水平。一是以“财务会计向管理会计转型”思路，设置基层财务管理岗位，落实专人，明确预算管理6类工作任务、8个环节、14项具体工作标准的工作职责，为有效开展全面预算管理工作提供保障。二是坚持基层预算使用部门兼职预算员与预算办预算员“两员”定期对账，确保预算管理信息对称、准确。三是建立基层预算办月度预算分析、季度自主通报工作机制，夯实具体工作内容。四是实行市预算办与分户会计多维度管理模式，实现预算办“宏观把控、总体平衡”，分户会计“前期介入、中期控制、后期评价”的管理模式。五是通过搭建全面预算管理体系，实现“实时报账、分级审核、统一支付”的远程报账财务管理新模式，形成业务生态有机融合的“互促机制”，有效提升全面预算管理水平。

5.采用多元模式，发挥绩效考核作用。一是建立全面预算质量评价与效果评价相结合的“过程+结果”考核机制，以“关键+可控”为原则，从8项重点控制费用，42项可变费用入手开展效果评价，以360度全景视角从业务全程5个部分，10个指标要素开展预算质量评价，考核体系不断优化完善。二是坚持合理性、一致性、时效性、例外性“四性原则”，依照“市局对归口，归口对科室（县局）、市局对县局、县局对股室”的“四层对应”关系分级考核，明确各层面工作目标与责任。三是制度设计预留参数接口，在实践运用中动态修正评价指标目标值和权重分值。四是建立财务业务一体化融合式信息化评价机制，从NC系统、业务系统中提取数据，客观、实时、动态反映评价指标运行情况。五是加大预算考核权重，建立薪酬分配与績效考核联动机制，客观体现绩效考核“奖优罚劣”作用。

6.优化制度设计，构建管理长效机制。一是建立“以体制促管理、以管理促落实”的工作机制，夯实全面预算委员会“两级”管理机构和13个归口部门工作责任。二是优化财务审批制度，建立基层单位可变费用预算自主管理机制。三是建立“源头编制、归口审核、总体平衡”的三级预算编制审核模式，引入预算衔接答辩机制，开展“预算办+归口部门+使用部门”三级“面对面”、“点对点”预算申报工作。四是建立岗位不相容原则管理机制，对市县两级主体的320项预算指标责任部门、业务范围、控制方式三个维度，市局18个部门、县局14个单位60个部门共748人9类权限进行“限制使用”优化调整。五是借助OPL（一点课）精益管理理念，将实际问题与解决方案纪录在册，形成万余字预算工作手册，形成“点滴积累，累积成多”的工作记录机制。

经过近几年的努力，我们在提升全面预算管理水平方面做了一些工作，有了一定的体会：领导支持是前提、组织机构是保障、氛围营造是关键、配套措施是基础、流程顺畅是根本、通力合作是核心、绩效考核是手段、干好工作是目标。