建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施

孙燕玲

【摘 要】营改增政策在很大程度上影响着建筑企业的经营和发展，特别是建筑业的财务管理工作。论文先简单介绍营改增政策的主要内容，并说明其对建筑业发展的影响；接着分析营改增政策对建筑业财务管理造成的影响；之后提出在营改增政策下，建筑业财务管理应采取的应对措施，希望为从事建筑业财务管理的工作者提供一些参考。

【Abstract】The policy of business tax changing into VAT has influenced the operation and development of construction enterprises， especially the financial management of the construction industry. This paper briefly introduces the main contents of the policy of business tax changing into VAT， and explains its impact on the development of the construction industry. Then it analyzes the impact of the policy of business tax changing into VAT on the financial management of the construction industry. At last， the paper puts forward construction financial management measures should be taken under the policy of business tax changing into VAT， hoping to provide some references for the workers of the financial management in the construction industry.

【關键词】建筑业；财务管理；营改增政策；影响；应对

【Keywords】 construction； financial management； the policy of business tax changing into VAT； influence； deal with

【中图分类号】F253.7 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）06-0062-02

1 引言

为了刺激企业和市场经济的发展，我国出台并稳步推进营改增政策，对于优化完善税务体系和税务结构、减轻企业纳税压力、促进市场经济发展有非常明显的推动作用。

2 营改增政策的主要内容及其对建筑业发展的影响

2.1 主要内容

营改增即营业税改增值税，前者指实行应税劳务，从各种不动产的销售活动，以及无形资产的转让中收取一定的营业税额，征收对象为我国的三大产业，建筑业就是其中之一，计算方法为商业营业额×对应税率。后者是从我国领土范围内发生的货物销售、产品加工、装配维修等活动中征税，征税对象为单位或者个人，计算方法为（销项税-进项税）×增值税税率[1]。

2.2 影响

实行营改增政策后，建筑企业按照增值税缴纳税金，有了更低的经营成本，有更充足的资金进行建筑设备和建筑工具的完善，以及建筑施工工艺的研发和进步；还能够降低重复计税和纳税现象的发生，避免因重复征税给建筑企业收益造成的损失，减小税收制度对市场经济发展的干扰；营改增政策还可以延长并完善我国二三产业增值税抵扣链条，推动我国工业与服务业之间的协调、融合发展，对于转变经济发展模式，优化经济发展模式，促进市场经济发展具有重要意义。

3 营改增政策对建筑业财务管理的影响

3.1 影响建筑企业的税负

①建筑业税率大幅提升

营改增之后，建筑业税率由营业税时的3%，上涨到增值税时的11%。

②应纳税额增多

营改增之后，企业原有的期初存货和原材料的进行税额不允许抵扣，在建筑业中则表现为建筑业初期材料和设备上的进行税额不得抵扣，导致建筑企业当期应纳税额的增多。

③可抵扣项不足加大了税负压力

在大多数建筑企业的工程结算成本中，人工和原料成本占80%左右，其中混凝土等材料虽然可以在一定规模的工厂中购买并获得专用发票，但只能按照6%的税率抵扣；砂子等建筑原材料属于零散经营，在购买过程中很难获取专业发票。

建筑施工人员相当一部分是零散的外来务工者，负责该部分的建筑劳务公司需要按照11%的增值税税率纳税，且没有进项税额可以抵扣，建筑劳务公司的纳税压力加大，就会想办法把这部分税负转到施工企业身上。

但前面已经提到施工企业很难从施工材料供应商那里获得专用发票，很难获得抵扣，加大了施工企业和建筑劳务公司的税负压力，但企业当年购置的施工设备可以进行全额抵扣，这样可以适当减少施工企业的税负压力[2]。

3.2 影响建筑业发票的管理和使用

营改增之后，建筑业为了减少自己的税负需要充分做好抵扣额工作，因此会加大对进项税额可抵扣发票的重视程度和审查力度；由于增值税专用发票会直接影响到建筑业需要缴纳的增值税税额，因此还会加大对增值税发票的开具、使用和管理，严格规范增值税发票和可抵扣发票的使用行为。

3.3 影响建筑业财务分析工作

增值税的处理方法及流程与营业税存在较大的差异，建筑业财务管理人员需要根据实际情况和具体要求，及时调整营业税收金额和资产账面价值、建筑企业的财务报表也需要进行变动，这些都属于建筑业财务分析工作，增加了建筑业财务管理人员的工作负担和工作压力。

3.4 影响建筑业财务会计工作

与营业税相比增值税的计算方式更难，核算的难度更大，需要通过进项税额和销项税额计算增值税额。营改增政策在推行時，在税制衔接上会遇到相当大的困难：

首先长时间的营业税计算方式使建筑业财务管理人员养成了会计核算的习惯，在税制衔接时，会出现财务管理人员不适应新税率计算方式、不熟悉新税率核算流程的现象，造成税额核算失误。

除此之外，建筑业税制衔接时，财务会计需要对原有的业务工作进行清算，这之中包括建筑业所有的所得税、税收等税额的核算工作，核算工作量大、核算难度高，这就加大了建筑业财务会计人员的核算压力，对财务会计人员的专业素质和核算能力提出了较高的要求和挑战。

4 营改增政策下建筑业财务管理应采取的应对措施

4.1 提高建筑业财务管理人员的专业能力和素养

定期为建筑业财务管理人员开设建筑业业务范围、建筑业财务管理内容、财务管理专业知识、新型会计核算工具和财务管理手段等的培训工作，强制要求建筑业财务管理人员必须参加，并定期对其培训效果和专业技能进行考核。

4.2 加强各部门之间的联系，完善财务管理制度

建筑业财务管理效率的提高和财务管理制度及规定的贯彻，离不开与采购部门、劳务部门、施工部门等的协调配合。

建筑业可以借助网络技术和通信技术，建立起网站或者公众号等可供建筑业内部各部门之间及时交流的信息共享平台，便于财务管理制度和要求的及时传达、各部门之间的沟通联系，提高增值税的核算效率和建筑业的财务管理效率。

4.3 加大对建筑业财务风险的管理

营改增政策实行的主要目的是减小税制对企业发展造成的阻碍，为市场经济发展创造环境，激发市场竞争力。因此，在该政策得到实施后，建筑业需要加大对财务的风险管理，为建筑业长期可持续发展创造更稳定安全的环境。

5 结语

了解营改增政策的主要内容及其对建筑业发展造成的影响，认真分析营改增政策对建筑业财务管理的影响，通过加强对财务管理人员专业能力的培训、加强建筑业各部门之间的联系，完善财务管理制度、加大财务风险管理等多项应对措施，提高建筑业财务管理的效率，推动建筑业在营改增政策下的可持续发展。

【参考文献】

【1】张鹏. 试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技旬刊， 2015（4）：94-95.

【2】郭婧. 营改增对建筑企业财务管理的影响与对策[J].科技与创新， 2016（14）：58-61.