对工业制造企业的财务内控制度的探讨

刘敏

摘 要 工业制造企业要想实现持续健康发展，除了进行生产技术革新、加强管理外，还需要加快财务内控制度建设，实现对工业企业资源的有效配置和生产过程的监督，否则将会对企业生产效率和资源利用率产生不良影响。基于此，本文将立足于工业制造企业实际，提出其财务内控制度建设存在的问题，并提出相应地对策。

关键词 工业制造企业 财务 内控制度

一、工业制造企业财务内控制度建设存在的问题

（一）财务内部控制制度执行力不足

财务内控制度是否能够得到充分贯彻落实直接关系到企业所有的资金和资产能否实现合理配置和使用。为了确保内控制度目标得以顺利实现，应当保证足够的执行力。而就现阶段工业制造企业的财务内控制度现状而言，宣传工作不够到位，缺乏对内控执行情况的有力监督，导致基层员工对单位内部控制制度规定不甚了解，或者由于单位缺乏有力监管以及员工懒散，导致有章不循的现象出现。执行力不足直接导致内控制度作用得不到有效发挥。所以，对于工业制造企业而言，下阶段的任务就是要加强对财务内控制度的宣传，并不断加大执行力度。

（二）缺乏有力的制衡牵制机制

在工业制造企业日常经营管理过程中，往往需要巨额的周转资金，生产环节也比较多、各类原材料、产成品以及机械设备等都必须迫切需要有效管理，如果在资产管理过程中，不能建立相应地牵制机制，无法确保资金使用安全。容易导致资源浪费和资金管理人员趁机监守自盗等腐败情况的发生，导致企业资产外流，成本也一直居高不下，形成长期性亏损，极大地影响了企业目标利润的实现。同时，由于缺乏牵制机制，导致权力运用制衡控制因此失衡，容易导致集体舞弊和贪污情况的发生。因此，企业要加强内部控制制度建设，必须把着眼点放在不断优化和完善制衡牵制机制上，利用机制确保各员工做好本职工作，加强监督，提高企业财产保全的有效性和生产效率。

（三）信息沟通不畅

通过信息沟通，能够将企业的不同部门有机粘接在一起，并为工业制造企业制定有效战略，加快管理方法改进与完善。从某种程度上来看，财务管理活动与以经济活动之间关系十分密切，并广泛渗透于各个生产环节。如果企业各部门之间缺乏有效地信息沟通，那么各个部门对财务内控目标也就一无所知，同时，财务部门对生产过程中的财务问题也不慎了解，无法从财务角度为管理者财务决策提供充足的资料和信息。此外，生产销售过程中的信息不完善就会对部门预算信息的准确性产生直接影响，导致财务控制措施难以得到有效落实，致使预算控制等活动的作用得不到有效发挥。另外，如果长期缺乏有效地信息沟通，还会给企业带来重大内控漏洞，不利于企业内控措施的有效实施，对其生产经营发展带来严重影响。

（四）风险评估工作水平亟待提高

现如今，市场环境可以说是瞬息万变，在企业生产经营过程中，往往需要面临各种风险，这就需求企业加强对经营风险、财务风险以及资金风险等的评估工作。而目前的情况，很多工业制造企业的风险评估工作水平亟待提高，对市场风险的预估不足，资金管理效率低下、筹资渠道过于单一，这些因素都会导致企业面临经营失败的风险。因此，对于工业制造企业而言，为了有效加强内部控制制度建设，应重视风险评估，做到对企业经营管理过程中的风险早发现，早采取措施予以避免，确保生产活动能够顺利进行下去。

（五）财务内控制度修改完善滞后

在内部控制制度修订时，往往需要根据企业内部的环境变化进行，同时，相关人员还应于每年重新梳理企业内部控制制度，对现行内部控制制度的有效性进行科学评估，分析其存在的缺陷，并提出相关修改意见。而目前，很多企业的财务内控制度修改与完善过于缓慢，滞后于企业自身实际发展速度，致使其难以发挥应有的作用。

二、加强工业企业财务内部控制制度建设的有效措施

（一）做好内部控制制度宣传工作，强化执行监督

首先，工业制造企业要不断加强内部控制制度宣传，让每个员工都能对自己岗位有关的内部控制有所了解，并做到自觉遵守。同时，还要针对内部控制制度执行情况加强监督检查，确保内部控制制度得到有效执行。为了推动和保障内部控制制度得以有效执行，还要建立一套完善的内部绩效考评与奖惩制度，通过对员工进行立体化的绩效考评，让员工做到对内控制度的自觉遵守，并采取公平合理的奖惩制度，来提高员工的积极性，并确保他们能够切实做好本职工作，提高他们的工作责任感。

（二）加快完善内控制度的牵制机制

要加快完善内控制度的牵制机制，并广泛运用于审批和执行中，重大事项采取的集体决策制，实行不相容岗位相分离的制度，打造相互牵制的管理格局。在会计核算方面，应当提高财务人员的独立性，尽可能地降低因工作岗位和职位升迁对其正常工作所造成的不利影响。如果工业制造企业规模比较庞大，那么就可以实行会计轮岗制，也可以是会计委派制，这样能够最大限度地减少基层单位领导和财务人员的不正当利益关系，从而有效提高財务人员的监督作用。

（三）提高企业内部沟通的有效性

通过加强内部沟通，能够有效化解部门间的矛盾与问题，加大内控制度执行力度。在财务内部控制活动设计与完善的过程中，加强和其他部门的交流，从而促进内控活动的相互交叉融合，这样可以有效避免财务内控目标独立导致管理矛盾发生，从而实现管理的相互补充与支持，促进部门间的相互融合，内部管理信息质量的提升，使财务预算更加准确，更加具有可操作性，这样才能确保预算监督管理目标顺利得以实现。

（四）加强风险评估的内部控制建设

作为企业内部控制制度建设的重中之重，风险评估是企业为了应对复杂市场环境所带来的风险而对企业的资金筹集方案进行科学设计的重要手段。在采取风险评估措施，应当从风险识别、评估与应对三方面着手，使财务的信息分析与处理的能力得以充分发挥，通过对财务信息和内部管理信息的充分利用，能够准确地识别出企业经营风险，并对资金管理及使用的风险级别及影响进行准确评估，并从财务角度提出相应地应对措施。在设计和制定内部控制制度时，应在风险评估工作中充分考虑财务控制职能，并将其作为财务程序和制度化的重要内容，促进企业风险评估与应对能力的提升。

（五）加强内审职能，加快内控制度完善

对于工业制造企业而言，应对做好内部审计优化工作，及时完善内部控制相关制度，并重视内部审计人才的培养，定期开展教育培训，让他们的知识结构及时得到更新，提高他们对于企业经营管理环境的洞察力和业务能力水平，并保持一定的独立性，从而找出管理漏洞以及内部控制缺陷，并给出相应地完善意见和对策。当前，作为内部控制制度的制定者，也要及时根据工业制造企业的实际情况进行及时修订与完善，确保企业内控管理目标顺利得以实现。

三、结语

有效地财务内控制度能够为工业制造企业的生产经营活动以及资金安全等提供重要的保障作用，对于核心竞争力的提升具有重要的积极意义。而目前，对于工业制造企业而言，在其财务内控制度建设的过程中，存在一些问题，如财务内部控制制度执行力不足、缺乏有力的制衡牵制机制、信息沟通不畅等，因此，企业应当结合当前财务内部控制制度建设现状，做好内部控制制度宣传工作，强化执行监督，加快完善内控制度的牵制机制，提高企业内部沟通的有效性，加强风险评估的内部控制建设，加强内审职能，加快内控制度完善，从而使企业的财务内控制度建设水平得以有效提高，并推动企业实现又快又好发展。

（作者单位为海城市王石镇住宅开发有限公司）