供水企业内部控制机制的建立

李颖湉

【摘 要】近年来，随着国企改革及企业混合所有制改革推进的步伐，作为公用事业的自来水公司也面临着越来越大的竞争压力，因此自来水公司采取积极措施，加快内部控制体系的建构步伐，已经成为当前市场竞争的重要措施。

【关键词】自来水公司；内部控制；结构优化

一、自来水公司建立内部控制的必要性

1.有利于保障自来水公司会计信息的真实完整。

会计记录控制是企业内部控制的内容之一，自来水公司采取一定的措施和手段，实施完善的会计记录控制，可以保证会计记录信息（尤其是财务信息）准确可靠。

2.有利于强化自来水公司对经营风险的防范

内部控制属于风险管理范畴，自来水公司建立健全内部控制，可以对经营风险作出有效评估，对企业内部经营薄弱的环节进行相应的强化，这是规避风险的有效手段。

3.有利于维护自来水公司财务安全

完善的内部控制机制可以实现有效的监督和制约，对企业的物资采购使用等环节都能进行有效控制，从而最大程度杜绝浪费等现象，保证财产物资安全。

4.有利于实现自来水公司的有效经营

企业内部控制体系将企业各个部门有效地联结起来，尤其是相关职能的部门工作上的配合联系更加密切，充分实现整体效应，也就更利于實现企业结构的最优化，最终实现企业效益的最大化目标。

二、自来水公司内部控制存在问题

1.内部控制意识淡薄

内部控制体系在我国的发展时期还比较短，目前国家还没有强制性的全面推进，我国部分自来水公司对内部控制的认识还没达到应有的高度。部分自来水公司还没能实现观念上的转变，依然沿用计划经济体制下的内部管理模式，把内控体系简单地等同于规范化的精细管理，出现认识上的偏差；还有部分自来水公司，对内控体系有所认识，但在建构上却流于形式；也有一部分企业，建构了相应体系，但是却未能切实执行。

2.内控管理机制不健全

自来水公司内控管理机制不健全主要体现在法人治理结构和职责分工上。法人治理结构的不合理导致自来水公司内控的实施力度不能普遍适用于公司的不同层级之间，这使得有些管理规范形同虚设；职责分工不明的现象也比较突出，有些工作与不同的职能部门都有关联，但并没有明确责任归属，出现问题时容易出现相关人员产生分歧或者无人问津的情况，再有就是有些职权的交叉与多项职权集于一身的现象的存在，也使得人员间的互相牵制和监督机制被削弱，使得职能不能够充分发挥作用。

3.缺乏强有力的监督机制

没有强有力的监督就不能保证制度的有效实施，自来水公司不重视内部控制的监督，有的是设立了监督部门，但是岗位管理不严格，并未能真正发挥其作用，有的甚至没有设立相关监督部门，内部控制制度全靠各部门的自觉执行，缺乏了强制力的约束，员工的自我规范达不到相应高度，内部控制的效力大打折扣。

三、自来水公司内部控制调整策略

1.强化内控管理意识

管理层是制定和决断企业重大决策的群体，管理者观念的转变对企业的发展起着导向作用。管理者应自觉适应新形势，接受新理念，采取新措施，自来水公司的管理者应加强学习，提高对内控的认知，必要时要组织培训和交流，从主观上促进内控体系的建立健全。同时，也要对内部控制体系中各个职能部门的相关管理人员进行培训，作为部门的领导，加强这部分人员的认识水平，是切实执行好相关规范的关键。

2.完善内部控制制度

（1）完善法人治理结构

自来水公司应该严格按照国家的相关规定，结合自身发展状况，对公司内部的管理结构进行合理调整，形成有效的管理体系和决策机制，避免内控管理的过程中受个人因素的影响。

（2）健全职责管理制度

通过健全内部职责管理制度，明确内部各单位]各岗位的职责，并通过对公司内部部门和岗位履行职责情况实行科学有效的考评，确保各项工作有序实施。

（3）建立科学的用人机制

人资管理部门应该结合员工自身个性化优势，进行科学合理任用，以实现对人员的合理制约和科学激励，促进企业内部和谐，实现秩序化管理。

3.实施有效的内外监督制约

自来水公司要建立健全强有力的内部监督机制，设立专门的监督部门对内部控制进行严格把关，对企业内部运行的各项业务进行全程控制管理，从预算到决算都要制定严密的计划，为保障监督质量，还应对监督人员进行培训，也可实行适当的奖惩对监督工作进行激励；另外还要多多听取来自各方的声音，对外部提出的意见和建议要认真分析，与工作中出现的问题进行对应，通过研究决策实行相应的改进策略，切实利用好外部监督对工作的积极影响。

4.对内控实施情况进行考核和评价

考核和评价是对内部控制实施情况的检验，是总结内控管理经验与发现问题的途径，是完善内控的必要手段。为此，企业应建立健全考核与评价机制。考核与评价应以部门为单位进行，确立考核标准，即按照内部控制管理条例，对部门的管理活动进行全面检查和考核，为保证考核与评价工作的有效实行，要实行定期与不定期相结合的方式，以相关考核办法为依据，根据实际效果对相关人员实行一定的奖惩，从而提高考核评价工作的规范性以及企业相关人员的自觉性。

四、结语

目前看来，我国自来水公司在建立健全内部控制体系的过程中还存在着一定的弊病，需要在实践中总结经验，在内控环境，人员管理和内控监督等方面的建设上加大力度。另外，自来水公司在建立健全内控体系时，还应该注意借鉴多方经验，多关注国内相关企业的成功案例与新的研究成果，还要拓宽视野，适当的将国外的相关管理经验拿来进行有益尝试，为企业寻找更多的发展思路。

参考文献：

郝佳.供水企业内控体系建立及实施[J].财经界：学术版，2016（06）.