经济常态下企业内部控制的改革与创新

王东宏 沈阳万益安全科技有限公司

在新的经济常态背景下，我国的经济发展从方式到结构，都发生了很大的转变，这对于中国企业固有的管理模式和管理思路而言，无疑是一个极大的冲击，推动了我国企业在内部控制方面的改革与创新。从目前的情况来看，我国企业当前的内部控制的重点在于借助互联网信息技术的帮助，来对内控主体和企业内外部环境的关系进行协调，从而达到降低内部控制的风险几率，强化内控监督的效果。尽管如此，我国的企业内部控制依然存在着不少的问题和弊端，比如说人对内控的干预较多，对于不可抗力带来的内控风险缺乏有效措施，以及权益失衡等等。内部控制管理虽然具备了一定的约束力，但在实际执行方面仍然存在不尽人意的地方。所以，在新的经济常态背景下，就其给企业内部控制所带来的变化进行分析，探索解决问题和改革创新的有效途径，对于企业的健康发展而言有着重要的意义。

一、新常态下企业进行内部控制面临的发展新趋势

（一）内控环境日益复杂，呈现发展新趋势

受到新的经济常态影响，我国的经济发展方式和结构有所改变，从而使得企业进行内部控制所面临的内部和外部环境也比以往更加复杂。从外部环境的情况来看，全球的经济增长整体上来说仍然比较缓慢，区间波动性仍然存在。发达国家中的绝大部分以及发展中国家中的一部分国家，在长期的经济发展过程中逐渐形成了较为成熟的经济模式，发展趋于稳定，发展潜力有所下降，这些都影响着世界经济的走向。从内部环境的情况来看，无论是内部控制的有关制度，还是内部控制相关岗位的具体职责，以及内部控制的具体管理流程，都与以往有了很大的不同，这使得企业内部控制改革创新的内部环境充满了未知和不确定的因素。

（二）内控手段逐渐多样化，以信息和科技为支撑

企业要确保内部控制制度在实际的工作中得到很好的落实，首先要保证内部控制手段的丰富性、科学性与合理性。在新的经济发展常态影响下，企业所采取的内部控制手段也向着多样化、信息化的方向不断发展。传统的内部控制尽管也借助了信息技术，然而也仅仅限于通过文件及计算机等方式来监控企业的业务活动，手段非常有限和单一。如今，互联网科技的高速发展，为企业内部控制手段的多样化提供了可能性。内部控制人员可以在内部控制制度的前提下，借助互联网+、云计算和大数据等先进信息技术来进行内部控制，对内控信息进行集中处理，大大提高了内部控制的效率，推动了企业的信息化发展。信息和科技，是企业在新的经济常态背景下开展内部控制工作的有力支撑。

（三）内控风险逐步得到控制，内部监督形成有效机制

新的经济常态背景不但影响着企业内部控制的内外部环境和方式手段，对于内控风险和监督的影响同样是不容忽视的。以前企业的内部控制工作虽然也有相应制度作为保障，但由于不够完善，使得内部控制的规范性和可控性很难得到保证，对于内部控制的风险预测和估计所能起到作用也十分有限。如今，企业的经营管理逐渐走上了规范化道路，稳定性大大增强，对于内部控制风险的预估能力也有所提高，使得内控的风控状况得到了很大的改善。长效监督机制在企业内部控制的探索过程中逐渐形成，也使过去人工监督所产生的一些问题得到了解决。内部监督逐渐向企业内部多元利益相关主体转变。

（四）内控体系趋于完善，执行力有待加强

受新的经济常态影响，企业的内部控制体系越来越完善。一方面，内部控制的有关制度在发展中逐渐趋于完善，人员得到了优化配置，内部控制流程的科学性与合理性也得到了很大的提高；另一方面，企业慢慢适应了新的经济常态所带来的企业各方面变化，实现了内部控制体系的与时俱进。

然而我们也要看到，在新的经济常态背景下，企业内部控制执行力仍然有所不足，从而制约了企业内部控制的改革与创新。具体而言，企业内部控制尽管在制度上更加具体化、精细化，但应用到实际工作中仍然存在不适用的问题，从而使得内部控制管理制度所能产生的效果十分有限；参与内部控制的人员专业素质相对较低，缺乏职业道德和责任心；内部控制所采取的手段在实现了多样化的同时，也因为参差不齐而使得内部控制的管理出现乱象，这对于内部控制的效果评判而言也是十分不利的。

二、新常态下企业进行有效内部控制的改革与创新举措

（一）把握经济发展新趋势，将内控与社会环境有机结合

新的经济常态给企业的发展带来了新的机遇，同时也使企业发展面临着新的挑战。企业要在新的经济常态背景下，实现内部控制的改革与创新，首先要实现企业内部控制和企业内外部环境的结合。从外部环境来看，随着我国对外开放程度的不断加深，很多实力雄厚的外企纷纷涌入我国市场，大大增加了国内企业的市场竞争压力，形势不容乐观。然而从另一方面来看，对外开放也增加了国内企业了解世界，学习国外先进发展方式和经验，实现自身升级的有利契机。所以，企业要根据自身的发展条件和发展战略，综合分析外部市场情况，建立起具有企业特色的内部控制体系。从内部环境来看，企业要加强内部的管理力度，不断优化生存流程，改进生存形式，丰富监管手段，营造良好的企业内部发展环境，将内部控制和内部管理结合起来。

（二）创新并丰富内控手段，形成科学化、集成化管理

信息科技的高速发展，是新的经济常态背景下进行企业内部控制改革与创新的又一有利条件，有助于推动企业内部控制向着集约化和科学化的方向发展。因此，要完善内部控制管理体系，互联网信息技术的应用是必不可少的。

从目前的情况来看，国内的数据库管理系统经过多年的研究和建设，已经比较成熟，足以为企业内部控制管理工作提供支持。因此，企业可建立内控管理数据库，将内控信息分成不同类别进行管理，以提高内部控制管理的效率和质量；将“互联网+”模式引入企业内部控制，通过互联网来对企业内部控制信息进行传递、整合与集成，建立起“互联网+ 内部控制”的模式；鉴于企业内部控制与云计算和大数据技术有着较高的契合度，可以充分利用云计算和大数据技术，用云计算形式来处理内控管理数据，使内部控制相关机制的有效性得以提高。

（三）加强企业内部监督与风险管理，强化企业内控约束力

要在新的经济常态背景下实现企业内部控制的改革和创新，加强企业内部控制能力，监督和风控是必不可少的重要环节。从内部监督的角度来讲，需要注意以下几个方面：一，加强企业内部控制有关制度的建设，为内部控制提供有力的保障；二，规范内部控制管理的具体流程，提高内部控制管理的科学性与合理性；三，加大对内部控制人员的教育和培训力度，强化内控人员的专业素质，培养内控人员的职业道德和责任感，对于内部控制岗位要严格把关，不符合岗位要求的人员不得上岗。

从风险管理的角度来讲，企业内部控制过程中可能存在的风险有自然不可抗力伴生性内控风险和人为原生性内控风险两种。前者属于自然风险，一旦发生，就难以抗拒，且不可逆，对于此类可控性较低的风险，要在风险发生后采取有效措施及时弥补，尽可能降低风险所造成的损失；后者属于人为风险，具有人为操纵性，因此可以通过法律强制、制度约束或者政策导向等方式来加以控制。

（四）转变经济发展思路、提质增速，形成系统有序的内控体系

企业要在新的经济常态下建立起系统完善、井然有序的内部控制管理体系，还需要及时转变发展思路，提高企业经济增长的质量和速度。具体而言，主要有以下三点：1.从传统的单方面追求增长速度的发展思路，转变为重视增长质量和综合效益的新思路；2.从传统的重视规模、产值的发展思路，转变为关注人民生活水平提高和幸福感成长的新思路；3.从传统的投资、出口拉动增长的发展思路，转变为技术和管理创新推动生产的新思路。

对于企业内部控制体系的完善，主要分为事前、事中和事后三方面。制度、流程以及技术手段是事前防范的主要途径，对于内部控制的制度要加大建设力度，流程要严格把关，内部控制手段要实现多样化；事中控制主要是对业务发展的全过程进行监管，例如，对于支出的控制，要以预算为参考，通过预算和支出的对比来分析支出的合理性；在内部控制完成以后，进入事后监督环节，该环节的主要任务在于对内控结果进行有效对比和调整。

三、结论

新的经济常态对于企业内部控制的影响是全方位的，在其影响下下，企业内部控制所面临的内外部环境越来越复杂，内部控制手段更加丰富多彩，内部控制监督机制的有效性得到提高，内部控制过程中的风险率有所下降，内部控制体系更加完善，而执行力方面仍然需要进一步强化。面对新的经济常态所带来的影响和变化，企业只有积极应对，努力探索，不断推进内部控制的改革与创新，才能在新的经济常态下实现企业的全面可持续发展。

[1]刘晓霞.经济新常态下企业内部控制的改革与创新[J].财会学习,2017(4).