制造企业内部控制与财务风险管理研究

王庆国

摘要：制造企业内部控制是制造企业梳理各项业务流程，评估各业务环节风险点，进行控制活动建设的循环往复提升的过程。财务风险主要是制造企业负债形成的还本付息硬性压力。财务风险是内部控制建设需要防范的风险之一，需要制造企业充分认识二者之间的关系与存在的问题，并采取有效措施，实现制造企业内部控制与财务风险管理的双重提升。本文在概述制造企业内部控制与财务风险的基础上，阐明了制造企业内部控制与财务风险管理存在的主要问题，在此基础上，提出了加强制造企业内部控制与财务风险管理的主要措施。

关键词：制造企业；内部控制；财务风险；管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-01

制造企业是我国经济发展中的主要经济实体类型，制造企业通过生产制造，实现其价值增值与持续发展。在当前制造企业发展过程中，内部控制与财务管理已然成为制造企业管理的主要内容与手段，是制造企业稳健持续发展的基础与根基。基于此，制造企业应在充分认识与掌握内部控制与风险管理的基础上，结合管理中存在的实际问题，加强风险控制，实现企业的持续稳健发展。

一、制造企业内部控制与财务风险概述

1.制造企业内部控制概述

内部控制是近年来企业管理提升的主要措施，制造企业作为内部控制普遍适用的企业范畴，内部控制理论在制造企业尤为具有指导意义。内部控制的五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、内部沟通、监督评价，是制造企业进行内部控制建设的主要抓手，通过制造企业治理架构的搭建，与内外部环境的建设，对制造企业的业务流程进行风险评估，对于关键控制点与一般控制点进行控制活动建设，建立一级与二级控制措施，以沟通实现控制活动的推进，最后通过评价监督，实现内部控制的持续提升。

2.制造企业财务风险概述

财务风险是所有企业管理中固然存在的不确定性，这种不确定性主要来源于企业的负债经营，包括举借银行贷款、应付各类经营款项等，由于负债的形成，企业需在固定时间支付资金，而如果资金不能及时支付，将造成制造企业面临被起诉的风险，同时也有可能导致制造企业破产。因此，财务风险对于制造企业而言是相当关键的风险，这也是资金称之为企业血液的原因所在。

3.制造企业内部控制与财务风险的管理

制造企业内部控制是贯穿企业全部流程的系统化管理措施，财务风险管理则是制造企业进行风险管理的主要出发点与落脚点。内部控制覆盖全局，目的在于控制风险，提高效率；而财务风险管理是制造企业生存发展的重要基础，是内部控制风险管理的主要内容。因此，内部控制与财务风险管理是制造企业提升管理能力与水平的重要抓手，二者相辅相成，需要制造企业协同发挥两者的作用，实现制造企业稳健持续发展。

二、制造企业内部控制与财务风险管理存在的主要问题

1.制造企业内部控制建设尚需完善

内部控制在当前的发展环境下，制造企业已有较为全面的认知与实施案例，但内部控制在制造企业的实施过程中，仍然存在着诸多问题，需要不断完善。如有的制造企业在内部控制建设过程中，没有引起足够的重视，企业一把手对内部控制建设放任自流，使得内部控制建设的效率与效果不如人意。也有的制造企业虽然建立了厚厚的一本内部控制手册，但内部控制手册建成之日，即是内部控制实施的终结之日，使得内部控制建设止步于手册建立。还有的制造企业在流程梳理和风险控制方面，分析自身情况少，照搬照抄得多，使得内部控制建设与自身实际情况相差甚远。

2.制造企业财务风险管理尚需改进

制造企业财务风险管理贯穿于资金融資与资金营运管理之中，当然投资决策的失误也是制造企业资金风险产生的来源之一，但投资涉及的财务专业性较少。这里着重说明制造企业财务风险管理在融资与营运管理中的财务风险管理问题。有的制造企业在融资中缺乏预算管理或是预算的准确性较低，使得融资管理缺乏前瞻性，往往到了用钱时才知前期准备的重要性，造成制造企业用资难以及时到位，效率较低。也有的制造企业在资金的营运管理方面没有引起重视，如在最优库存管理方面缺失，仍由生产车间提需求，造成存货积压较为严重，资金占用造成无谓的成本支出。

3.制造企业内部控制与财务风险管理的协同作用需进一步发挥

制造企业内部控制建设过程中，很多都与财务风险管理相辅相成，如财务预算管理、采购管理、销售管理、生产管理等等，都涉及制造企业财务资金管理，进而影响财务风险管理。同时，财务风险管理亦将促进内部控制建设。在制造企业内部控制与财务风险管理实践中，其协同作用发挥往往存在一些问题。如有的制造企业将内部控制与财务风险管理割裂，自成体系，制度重叠较多，容易造成混乱。也有的制造企业在财务风险管理中制定较为复杂的流程，没有将内部控制的相关原则考虑进去，使得管理效率与质量难以同步提高。

三、加强制造企业内部控制与财务风险管理的主要措施

1.持续完善制造企业内部控制体系建设

内部控制体系建设是制造企业提升管理的当务之急，制造企业应从治理结构入手，建立现代公司治理，构建三会一层的管理模式，创造良好的内部控制环境机制，进而建立内部控制领导小组，由一把手挂帅实施，对制造企业涉及的采购、制造、销售、售后等流程细致梳理，识别相关风险点，并制定措施，防范风险，通过内部控制实现企业的高效运营管理，促进制造企业的转型发展。

2.持续改进制造企业财务风险管理提升

财务风险管理涉及制造企业财务管理的各个方面，需要制造企业加强风险点识别与管理。制造企业应建立全面预算管理，将制造企业涉及的各项经济事务全部纳入预算管理，提前筹划资金，形成事前事中事后的全周期管理与控制。同时，制造企业对于财务风险应建立应急处置机制与制度，对于发现的问题有效处理，最大限度减少制造企业损失。

3.持续发挥制造企业内部控制与财务风险管理协同作用

协同作用的发挥需要将内部控制与财务风险管理置于同一框架范围内，将其有机结合到一起。制造企业应全面梳理企业的各项制度，将内部控制与财务风险管理制度逐一分析，查找其中的重叠部分与矛盾部分，将两方面存在的问题进行改进修订，促进制度对制造企业风险管理的统一协同作用发挥，实现制造企业内部控制与财务风险管理的协同一致发展，促进制造企业内生动力的形成与持续发挥作用。