浅谈“营改增”对高新技术企业税收筹划的影响

王璐

摘要：“科技兴国，人才强国”，高新技术企业一直是高风险高收益的代表，也是国家大力支持的对象，2016年2月国家颁布的修改办法放宽了对其的认定方法，越来越多的企业将成为高新技术企业，同年5月的营改增的全面实施对高新技术企业有着不小的影响，这是机遇，也是挑战。充分利用国家的优惠政策，合理进行税收筹划，使得高新技术企业蓬勃发展。

关键词：高新技术企业；营改增；税收筹划

中图分类号：F812 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-01

一、营改增的背景和意义

（一）营改增的背景

2016年5月1日起国家开始全面实行营改增，这标志着我国的营改增政策已经进入了第三个阶段，由2012年1月1日上海开始试点，拉开了营改增的帷幕，经过将近四年的时间，各个地区试点的成功，营改增初见成效，让国家下定决心，在全国范围内进行营改增，并将行业逐步扩大，至此营业税彻底消失在人们的视野中，这是继1994年后的又一重大税制改革。许多高新技术企业都涉及营改增范围中，原来按5%缴纳营业税，现在也改为按6%缴纳增值税，所以营改增对这些高新技术企业税负影响也是十分巨大。

（二）营改增的意义

1.解决重复征税问题。营改增以后采用统一征收增值税的方式打破了各个行业之间的贸易壁垒，增加了各个行业之间的流通性，简化了税收的方式，消除了重复征税的情况，国税总局公布数据显示在2016年第一季度，全国税务部门组织税收收入29790亿元（已扣减出口退税），比上年同期增长9.8%。受营改增等因素推动，现代服务业税收增长突出，互联网和相关服务、软件和信息技术服务业等税收增长均在30%左右。由此可见营改增全面实施在促进服务业生产发展的同时，使得服务业对税收贡献能力进一步增强。

2.增加抵扣环节。截止目前为止的征收增值税的170个国家和地区里，增值税都替代了营业税，而这种征税方式由于存在抵扣，使得产业链上的企业在交易中都起到一个相互监督的作用，都希望利用进项税抵扣更多的销项税，因此在商业交易中会更加规范有效，自觉索取增值税专用发票，消除了私下交易，拒开发票，损害国家利益的行为。同样这种抵税的优惠政策，也使得产业链上的各个环节整合的更加紧密，使得产业链的结构升级，服务业投资实现快速增长，占全部投资的比重持续超过50%以上。服务业现在已经稳居我国国民经济的第一大产业，而营改增的政策，能减轻服务业在使得固定资产在购入环节进项税得以抵扣，减轻了企业的税务负担，高新技术企业而言，将更多的精力投入到研发制造中，使得企业的核心竞争力得以提升。

二、营改增对高新技术企业的影响

营改增对高新技术企业也带来不小的影响，提供技术服务、技术咨询等都是现代服务业的典型代表，而在营改增前大部分高新技术开发业务按5%的营业额缴纳营业税，而全面营改增后变成了现在的按6%的增值額缴纳增值税，看似税率增高会导致税负增加，但是由于是不同的税种，增值税存在抵扣，所以实际征收额还需要根据真实情况而定，所以存在正负两种效应。

（一）正面效应

营改增可以有效减少重复征税的现象，原来高新技术企业面临着增值税，营业税的双重税负压力，现在减少了许多，如果按以往的营业税征收势必会增加企业负担，不利于产业间的融合。增值税作为价外税存在抵扣环节，可以减少税负，使得高新技术企业有更多的资金开展其他业务。增值税打破了原有的税制壁垒，可以更好使企业之间交流合作，研发出更好的技术。同样也完善了出口退税的制度，促进这些高新技术企业的对外服务，吸引更多的外来资金。由此可见在营改增的大环境下高新技术企业蓬勃发展。

（二）负面效应

营改增初期肯定会因为企业对其政策的不了解，缺乏相应的专业性人才，来对企业的税收进行合理的筹划，没能及时根据政策来调整业务的结构。此外，对于一般纳税人的客户，高新技术企业营改增前已经签订好的长期业务合同，出台政策后合同不再经济，因此企业会承受更多负担。而对于客户为非一般纳税人，客户无法享受抵扣的政策，所以其在议价时会打压价格，同样使企业利益受损。

虽然营改增有许多好处但是我们也要看清楚这些不利因素，以便在今后的改革中不断的完善。

三、相关建议

（一）准备环节。对于高新技术企业而言，其本身就享受根基很多的优惠政策，所以对于公司的财务人员必须在事先就了解和学习这些政策，以便在使用熟练的为企业减少税收负担，追求利益的最大化，一个好的税收筹划势必建立在国家的税收优惠政策的基础之上，只有充分了解这些政策，才能做出对企业最有利的决策。

（二）购货环节。对于高新技术企业来说选择何种进货渠道也关系到税负的影响，如果是选择一般纳税人作为购货对象，则可以取得增值税专用发票用于进项税额的抵扣，如何选择小规模纳税人作为购货对象则只能取得一般增值税发票，无法抵扣，或者取得由税务机关代开的增值税专用发票按3%抵扣进项税额，这当然都是在高新技术企业为一般纳税人的情况下产生的。

（三）销售环节。高新技术企业一般企业是销售产品或者提供应税劳务，对应的税率为17%与6%。其应税劳务一般为技术服务，对于试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，合条件的节能服务公司免征增值税。很多高新技术企业符合这些免征收的条件所以要加以利用。除了这些减免政策还有退税政策对于高新技术企业来说这样的政策还有很多，都要加以合理运用达到避税的效果。

四、结语

营改增对高新技术企业的影响有利有弊，但是我们要抓住问题关键，达到扬长避短的效果，充分利用好政策带来的优势，合理避税，将更多的投入放在研发环节上，通过科技创新带动社会发展，不辜负国家的大力支持。

参考文献：

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[2]余秀珍.企业在营改增背景下的税务风险控制[J].财经界：学术版，2015（1）.

[3]李佳晨，张昭欢.营改增税收筹划研究——以TS数字技术开发有限公司为例[J].商场现代化，2015（16）：231.