连锁企业预算管理研究

孙磊

摘要：预算管理是一种企业整体规划和动态控制的管理方法，是实现组织经营目标的重要管理手段，预算建立了企业战略与经营绩效之间的联系。在国际上，世界500强企业已经把预算作为企业管理和业绩评价的重要工具；在我国，国资委等监管部门对国有企业的预算管理提出了要求，对于民营企业，也有不少企业推行了预算管理制度，但由于实施过程中的片面性及存在的一系列问题，未能取得预期的效果。本文通过对连锁企业预算管理现状和存在的问题分析，对预算管理具体应用提出优化对策。

关键词：预算管理；业绩评价；绩效考核

一、预算管理理论依据

（一）预算管理的定义

凡事预则立，不预则废，预算管理，就是企业围绕预算展开的一系列管理活动，包括预算的编制、预算的调整、预算的执行、预算差异的分析和预算考核等方面的内容。全面预算管理的概念和理论是从20世纪80年代进入我国的，改革开放近四十年来，由于对预算管理的理解及经验的欠缺，在大多数企业中并没有实际得到推广和运用。直到2001年4月28日及2002年4月10日财政部分别发布实施《企业国有资本与财务管理暂行办法》和《关于企业实行预算管理的指导意见》以后，才为企业实施全面预算管理提供了制度性指南。

从上述定义中我们可以看出，预算管理是帮助企业对经营管理进行详细的计划、执行、管控及业绩考核的一种管理工具，对企业提升经营管理水平、提高企业的核心竞争力、实现企业发展战略目标具有重要意义。

（二）预算管理的作用及意义

全面预算管理已成为企业的重要管理手段之一。预算管理作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等一系列的管理方法，通过对业务环节、资金环节、人才环节的整合，对企业一定期间的各项经营管理活动做出的合理预算计划。通过预算管理，可以规范权责关系、优化资源配置，提高工作效率、提升营运水平，促进企业经营发展目标的最终实现。

1.预算管理实现公司战略的重要抓手

公司发展战略的实现、各项经营计划的落实在具体实施过程中，需要进行详细的规划、执行、管控及业绩考核，这需要一套完善的预算管理体系去明确经营管理各环节，用量化的指标协调和考核各部门，推动整个企业各项工作的顺利进行，避免经营管理与财务风险，保障企业在市场竞争中保持稳步前行。

2.协调和管控各部门经营管理工作

合理的预算的编制需要各部门共同参与，企业管理者全面考虑各部门之间的相关关系后最终确定的。在执行的过程中，在全面目标的前题下，明确各部门考核及责任，使其自觉主动的与其他部门积极配合，协调推进，促进企业预算目标的最终实现。

3.业绩评价与考核

预算管理中的绩效考核是整个预算管理体系的重要内容，通过对预算指标的执行情况定期进行分析，如月度、季度、特定经营周期等，可以通过量化的数据指标对各部门、各岗位员工的工作业绩情况进行对比和评价，对于评价结果通过完善的奖惩措施，进行总结完善、激励提升，促进经营管理工作的持续改进。

二、连锁企业预算管理现状及问题

（一）对预算管理的理解存在片面性

多數连锁企业实际的预算管理工作，从预算管理的编制、执行、调整、考核等一系列流程仅分配给财务部门，其他部门参与度不高，不能产生协同效应。同时，由于连锁企业特殊的组织架构，从集团母公司，到分公司，再到连锁门店，层层预算下发后，下级公司对于预算管理只需按上级指令执行，不考虑后续执行过程中的合理性及反馈意见，管理意识上出现层层递减的效应，发挥不了连锁企业下级分公司、门店的积极主动性。

（二）缺乏完善的预算管理体系

我国的多数企业在实际预算管理过程中，执行和落实的不理想，有其中一个重要原因是缺乏完善的预算管理体系。比如明确预算管理的牵头部门、参与的职能部门、管理人员等，只有目标与职责明确，才能有效推动各项工作的稳步进行，但在实际工作中，从预算的编制到推进，再到业绩考核，很多都是由财务部门单独完成，其他部门参与度较低。对于连锁企业来说，下属企业的情况不尽相同，连锁企业总部对下级实际情况是不完全能够掌握的，在编制预算的过程中会产生的诸如预算指标的合理性较差、对实际市场环境预估的不准确等问题。

（三）预算执行和控制环节的作用不能充分发挥

预算管理强调结果导向，不能准确掌握预算状况，信息失真，对预算执行有偏差的情况，不能做出准确分析和及时改进，同时在追踪反馈环节也不技术，使得全面预算管理流于形式，不能充分发挥作用。

（四）预算考评机制不健全，激励措施不完善

很多企业不能全面的把预算考评结果与企业管理者及各岗位员工的薪酬挂钩，对全面预算考评力度不够。企业预算目标与薪酬激励措施结合度不高，考核时存在调整指标随意的情况，考核的力度差，不能完全按既定指标给以奖惩，降低了预算考核的激励作用。

三、连锁企业预算管理优化与对策

（一）提升整体预算管理意识

一是企业高层管理者重视，企业中、高管理层要亲自牵头，相互配合、相互协调，还要直接介入预算的授权、审批等环节，保证全面预算能够得到有效实施。

二是营造全员参与的管理氛围，全面预算管理涉及经营管理的各个流程、环节，只有全体员工树立理念、积极参与，主动接受预算管理模式，才能够真正的在实施、执行、反馈、控制等环节起到预期效果，从而保障企业预算管理目标任务不折不扣的完成。

（二）建立合理的预算管理架构

预算管理的执行，要有明确的权责界限，这对于预算管理最终执行效果是至关重要的，预算管理架构可以分为几个层次，一是预算决策机构，即预算管理的最高决策机构，对预算的目标任务、预算制度、预算方案的制定；二是预算推进机构，即对预算管理的下达、考核、修改、业绩评价等，负责督促预算整体运行和推进；三是预算执行机构，即预算实际执行各职能部门，负责具体实施预算目标任务、反馈预算执行效果、协调预算执行出现的问题等。明确这三个层次，对各职能部门在预算管理中的角色明确分工，同时完善预算管理制度，形成有机整体，确保预算各环节有效执行。

（三）规范预算调整体系

预算调整务必规范管控，对于调整范围和程序，必须严格落实，否则对于预算目标的实现是极为不利的。一是明确调整的范围及相关条件，对于重大事项、一般事项、突发事项影响公司预算目标的程度要有明确划分，根据影响程度做出整体调整或局部调整；二是明确预算的时间性，调整的频率每季度、半年为宜，突发事项、不可抗力等客观原因必须经预算决策机构认真分析讨论和提出改进措施后，方可启动临时调整方案。规范、合理的预算调整体系可以杜绝预算执行的随意性，确保预算目标的有效落实。

（四）加强预算执行结果业绩评价与运用

预算目标任务明确以后，预算考核要积极跟进，确保预算目标的实现。一是对预算执行部门的考核和评价，通过对预算执行部门考核、分析执行进度，明确责任；二是对预算的考核结果运用与奖惩制度密切挂钩，制定合理的利益分配方案，通过考核进行物质或非物质激励，奖罚分明，调动全体员工工作积极性，提升企业各职能部门工作效率，实现员工与企业共同进步，预算考核在强调目标完成的同时，还需要对过程和环节给予重点关注。

四、结束语

我国多数连锁企业的预算管理，还处在不断地在摸索前行阶段。预算管理要掌握两个要点：一是全员参与，企业中、高管理层牵头负责并全面参与，涉及统一认识、积极配合，促进预算管理达到预期效果。二要对预算管理各环节严格落实，严格按照预算的各项具体要求去实施，预算的考核，制度是关键，控制是手段。此外，在企业发展不同阶段，适合企业发展的合理的预算管理模式是尤为重要的，从生存发展到稳定盈利，再到基业长青才是企业发展的最终目标。

参考文献：

[1]张熙庭.战略预算-管理界的工业革命[M].广州：广东经济出版社，2010：65-85.

[2]朱素芬.中小零售连锁企业全面预算管理思考[J].商业会计，2015（03）：102-103.

[3]张守栋.浅析全面预算在零售企业中的应用[J].知识经济，2013（18）：7.

（作者单位：合肥百大集团合家福连锁超市）