公立医院资产管理内部控制重点与难点分析

栾梅

摘要：随着新型医疗改革的深入，资产管理已逐渐成为公立医院改革重点环节之一。加强内部控制机构建设，对于提升医院资产管理水平、发挥医院的公益价值有着深远意义。

关键词：内部控制；公立医院；资产管理

由于我国社会主义市场经济和医疗体制改革不断深入，医疗活动的复杂趋势对医院经营提出了更高要求，加之公立医院占我国医院总数比重大，因此资产管理在医院管理体系中的重要性也在不断提升。要想有效提升公立医院改革的积极性、实现长期可持续发展，就必须着眼于资产管理的控制流程，优化控制体系制度设计，加大风险控制力度。

一、公立医院资产管理现状

（一）机构设置不健全，制度缺乏执行效力

目前，在开展医院资产管理工作时，许多公立医院会建立分级管理机构，帮助提升资产管理效率，然而为了节省相关行政开支，有些医院往往不设或者将该机构作为其他部门的附庸，致使权责不明确，制约机制无法发挥有效作用。此外，随着公立医院经营范围不断拓宽，主管部门过于重视对资产管理的制度化建设，使得实际制度执行效果远低于预期。例如，医院内部有的科室随意使用医院资产，造成浪费现象严重；有些医疗资产超出使用年限，却不对其申请报废处理，存在资产管理制度执行混乱的情况。

（二）管理程序不严谨

公立医院对于资产管理流程设计不明确，相关操作程序不符合医院运行现状，长期以来对管理活动风险认识不足。医院内部个别部门在申报医疗器械使用方面存在纰漏，设备损坏情况未及时提供书面解释，使得医院在设备维修和保养上的财务支出不断增加，以及固定资产折旧或报废未依照规定办理相应审批手续，从而导致资产转移等违规事件频发。

二、内部控制难点与重点

（一）信息化程度低

信息化建设是制约医院资产管理水平的重要因素，落后的信息系统直接影响着财务操作系统的正常运行，从而使内部控制制度流于形式，更别提借助信息平台规范医院内部业务流程、实现风险控制。由于需要实时跟踪业务质量，评估服务情况，相应的信息化建设必须全面覆盖各个部门与岗位，确保“点对点”、“面对面”的控制形式，打通自上而下权限设置弊端，各部门主要负责人的责任才能及时落实。

（二）相关责任人不重视

目前，公立医院高层管理人员大部分来自医疗系统委派，普遍拥有专业管理理论，但在经济管理方面仍缺乏系统管理经验，特别是有些领导人将内部控制与资产控制等同，但对内部控制缺乏正确理解。内部控制良序运转离不开正确控制理念的施加，粗放式控制手段只会加重对管理的轻视，产生重业务的错误理念。这一理念引导下不仅会减弱在岗员工内控意识，还会不利于规范医务人员临床工作，造成情绪上的抵触心理，削弱内部控制制约机制效力，致使权力失去有效监督。

（三）内部控制结构不完备

医院资产管理一般由财务部门牵头，缺乏相应的内部控制小组或委员会，而财务部门由于日常工作量巨大，上级部门所授权力以及自身所能承担责任有限，因此要想对医院各科室风险点进行分析是相当困难的。再加上控制体系结构架构不完备，防范风险能力不足，必然会对经营活动造成不利影响，形成诸如：标准制定不规范、审批流程不严谨、申请程序不完善等内部控制上的问题。

三、解决公立医院资产管理内部控制问题对策

（一）逐步完善监督机制，有效监控各个责任主体

公立医院资产管理是牵涉到多方联动的控制活动，要求采购方、供给方、监管方共同维护各环节利益不受损害，确保制衡机制及时发挥作用。同时监督体系要适当约束管理人员，使其承担资产使用、保管、申报等方面责任。在资产审查方面要建立相应的审计制度，财务部门依据规定及时核查内部资产，并且资产管理部门要区分与其他部门之间职责差别，督促维修部门定期对医疗器械进行检查。监督机制的建立能有效地保持医院各个部门独立性，监控责任主体项目执行情况，进而减少内部资产浪费现象。

（二）引入激励机制，加强在岗员工竞争意识

在资产管理方面要运用激励机制与市场淘汰机制，最主要是对管理人员引入竞争机制。通过竞争机制激发职工工作热情，严格遴选优秀人才为管理队伍服务，为资产管理部门增加经验型后备力量，保证选拔人才质量符合岗位要求，综合素质与实际工作能力相匹配；同时，定期开展个人绩效考核工作，通过对其工作成果与工作效率的测评来了解资产管理状况，让每位员工在合适的岗位上发挥作用，并对业绩表现突出的人员进行奖励，表现不佳的予以惩罚。

（三）加大相关人员培训力度，强化领导者责任意识

首先，公立医院必须对相关人员开展系统化、精细化培训，引导其积极参与内部控制不同环节中，增加资产管理实践经验，为提升公立医院经营收益，降低医疗活动风险做出自身应有的贡献；其次，要想切实提升内部控制水平，就必须不断强化内部控制领导者的责任意识，由上级主管部門定期对领导者开展内部控制相关技能的培训，提高其对内部控制各方面认识，修正错误的控制意识，加强内部控制稳定性研究，以期降低可能产生的风险；最后，主管部门应落实内部控制领导者的综合测评，将控制成效与个人考核相挂钩，由此引起领导者对内部控制工作的重视，有助于提高资产管理水平，为最大化地实现医院效益奠定基础。

四、结语

不断增强公立医院资产管理的内部控制水平不仅是医院建设的必然要求，同样也是新医改模式下去医院行政化、保持医院公益性的必要条件之一，确保医院维持良序运行状态，更好地为广大民众服务。

参考文献：

[1]李丽琼.内部控制机制在公立医院固定资产管理中的应用[J]. 财会学习，2016，04（18）11：37.

（作者单位：威海市经济技术开发区医院）endprint