金融企业财务内部控制研究

王艳萍

摘要：金融类企业在经济全球化的发展背景下不断的深入，金融产品也不断创新。但随着金融市场的风险问题日渐突出，金融类企业的财务管理面临着较大的威胁，尤其是近年来金融类上市公司的财务舞弊事件的爆发，为金融企业的财务内控建设敲响了警钟。本文针对金融类企业的财务内控展开分析，提出问题并思考对策，为进一步的完善市场环境建设提供实践依据。

关键词： 金融； 企业； 内控； 信息披露

2008年金融危机席卷全球，迎来了证券市场的大震荡，多国经济一蹶不振，失业率大幅提高。金融类企业不同于其他的企业，对我国的宏观经济产生重大的影响。传统的金融类企业包括银行、证券、保险类企业，金融企业内部一旦失控，对整个经济体系将带来重创。我国金融类企业近年来也发生了多起问题案例，华夏银行和中信银行理财产品诈骗，中银泰富投资巨亏事件等。如今在金融市场自由化程度不断提升的背景下，金融监管越来越复杂。内部控制是防范金融风险和财务危机的主要途径，对金融类企业而言无比重要。《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》对我国企业内控做出了明确的要求，金融业作为高风险行业，内部控制存在诸多的不足，需要改进。

一、金融企业内部控制现状

（一）证券业发展

“证券业白皮书2016”发布 数据表明，当前我国的证券业市场发展呈现出了6个方面的新特点，传统创新业务相互促进，行业治理水平提升，机构及产品账户显著增加。2016年证券行业的总资产为6.42万亿元，客户交易结算资金余额2.06万亿元，受托管理资金本金总额11.88万亿元。庞大的资金管理数量，给证券行业的管理带来了巨大的挑战，保证资金安全需要完善的内部控制机制来进行预防，否则带来极大的影响。

而实际上，近年来证券市场的违法违规现象却频发发生，2016年36家A类券商过半被罚，场外配资、违规开户、内幕交易等频发，暴露出了我国证券行业内控的漏洞所在。

（二）证券业内部控制现状

第一，证券内部控制环境组成部分

当前大部分证券都实现了内部治理结构的规范化，作为内部控制环境组成部分，证券业大部分都是国企身份，国有股和法人股仍拥有绝对的支配权，因而在本质上内控方面，独立董事很难实现独立。

第二，当前依照《公司法》和《证券法》，证券公司大部分都形成了现代化的企业制度，建立了专门的风险管理委员会。但证券公司中间管理层太多，分级层次的总分行模式下，内部控制人的问题比较突出。

第三，业务控制上，许多证券公司由于业绩的压力，往往注重短期业务的发展，盲目开户，缺乏内部控制和审批机制，存在较大的风险漏洞。

第四，内部控制信息披露问题。通过向外披露内部控制的建设情况，是上市公司管理者义不容辞的责任，通过内部控制信息的披露，向外界提供企业的信息，对投资者而言可以了解企业的管理规范程度以及公司的经营业绩和财务报告是否可靠，从而判断企业未来的发展潜力和风险防范能力。但实际上大部分证券公司，尤其是上市类的证券公司在内控信息披露方面存在局限，例如披露不及时，披露不规范，对一些重大缺陷进行隐瞒，描述不清楚。

二、金融类企业内控建设

（一）构建内控环境

建立规范的董事会制度，充分运用独立董事，强化监督和约束机制确保证券企业的规范运作。建立对董事会和董事的效率评价，通过效率评价和责任追究，约束高层决策行为。明确内审部门的职责和权限，不断地进行自我监督和改善，建立科学的管理层激励约束机制，增强外部审计监督的作用等。

（二）开展有效的内部控制活动

将重复的多道工序进行整合，缩减不必要的审查环节。如在信贷审批中，将过去的支行、分行、总行的层层审核转变为一级审核，分支行对客户进行调查，直接报有审批权限的机构进行审批决策。建立健全内部控制制度体系，坚持“内控制度先行”的原则，针对每一个可能出现问题的环节制定相互牵制的内控措施，对内部控制制度分层设计，建立完善的岗位责任制度，实行严格的事前、事中、事后监督制度等。这些制度体系的完善，保障了证券公司的各项业务的开展，尽可能的规避风险。

（三）内部控制的审计监督

第一，确保内部审计部门独立性，完善内部审计工作垂直领导机制，完善审计考核体系，直接与审计人员薪酬挂钩，改进审计手段和方法，提高审计效率。

第二，加强非现场审计，提高审计效率，，通过对日常业务数据的检测分析做出风险预报，然后进行现场检查，借助风险导向审计促使证券企业实现整体性风险控制。

（四）加强内部控制信息的披露

从内部控制信息的披露范围方面，不应仅仅披露与财务报告相关的信息，应鼓励企业进行自愿披露，仿照财务报告一样，在规定的时间内对外披露，以保持信息的及时性，根据我国金融市场的监管要求以及信息使用者对于信息的需求设计统一标准，以规范企业的披露行为，提高信息披露的可依赖性，更好服务于信息使用者。

参考文献：

[1]高凯悦.上市公司内部控制失效问题的探讨及分析——光大证券[J].时代金融，2017（2）.

[2]石泓，茍红岩.上市证券公司内部控制评价指标体系的构建[J].财会月刊，2016（27）：93-96.

（作者单位：国泰君安证券股份有限公司吉林分公司）endprint