论机关事业单位内部审计

郭玉昌

摘要：内部审计是机关事业单位日常管理的重要手段，内部审计的水平高低跟单位管理的科学性水平具有重要的关联关系。科学有效的内部审计，能够在很大程度上提升单位财务报告的质量，减少财务舞弊和财务风险。文章围绕机关事业单位内部审计水平，分析了机关事业单位内部审计的具体实践及对单位的影响等，并就如何提升机关事业单位内部审计水平提出了建议措施。

关键词：机关事业单位；内部审计水平

一、相关概述

内部审计是机关事业单位治理中的重要环节，在单位监管中发挥着重要作用。内部审计通过对机关事业单位管理流程的实时监督，减少单位财务风险和舞弊现象的发生，并在此基础上切实提高单位管理的质量。科学有效的内部审计可以作为第三方监督来加以定位，内部审计通过强化内部监管，减少单位管理者的机会主义行为，并有效遏制单位财务舞弊风险的发生。

二、内部审计在机关事业单位中的实践分析

内部审计在机关事业单位中的实践主要包含了领导干部任期经济责任审计、预算资金执行审计等。这些内部审计项目，围绕不同的审计内容进行审计监督。通过对内部管理活动的监督和审计，进一步增强管理的科学性，及时查找领导干部任期、预算资金执行过程中可能出现的财务风险和舞弊行为。依靠审计整改，进行查漏补缺，为有效预防和解决管理风险，减少财务风险和舞弊行为提供有力的支持和保障。内部审计在具体的实践过程中，通常都是作为内部监督职能来进行管理的，因此内部审计的实践活动也是围绕强化单位内部控制，提升内部监督水平来开展一系列审计活动。领导干部任期经济责任审计是我国内部审计的重要内容，在内部审计中坚持离任必审的原则，围绕领导干部任期经济责任，通过入手其础性工作，结合被审单位工作实际重点监督经济责任在任期内贯彻党的路线方针政策以及上级决策部署情况，并对单位内部控制制度健全和落实情况进行审计，强化对职工合法权益的保护。除此之外，还对领导干部任期内经济责任目标的完成情况进行审计，审计执行过程中是否存在预算事业收入和预算执行收入不相符的情况。要结合单位实际情况，对单位年度预算调整等进行审查，确保内部审计科学性和合理性。对于经济效益的审计，则重点关注单位投资和收益情况，并检查相关的规章制度是否完备、有效和齐全。同时也应当重点关注领导责任任期内债权债务情况，检查债权债务的真实性变化情况。围绕坏账、呆账等进行清理，并写出书面报告上报有关部门进行处理，减少财务管理中的混乱情况。

预算资金执行审计则重点关注预算执行的效益性和严肃性。尤其对于职工最为关心，也最为现实的利益问题要重点关注。同时还应当对下属单位财务情况进行全面了解和掌握，减少财务漏洞，提高资金使用效益。对各项目支出的真实性合法性进行检查，并对照核定的项目支出内容和标准，重点审计是否存在改变用途以及挤占挪用的情况。同时还应当审计财政资金浪费损失、虚列支出等问题，依靠对年度预算数和财务数据的比较，审计两者之间是否存在差异以及差异形成的原因，在此基础上进一步评价项目支出资金的使用效益以及项目的合理性。

三、内部审计对机关事业单位治理的影响分析

通常情况下，机关事业单位的内部审计跟单位财务治理质量具有重要的潜在关系。单位所设立的内部审计部门规模越大，内部审计发挥的作用和效率越大，则单位在会计政策方面稳健性更强，在减少和预防会计差错方面发挥的作用也更大。在管理实践中，设置内部审计的机关事业单位其发生财务舞弊的概率往往比较低，并且在内部审计的影响因素中，内部审计师的审计工作年限越高，注册会计师和内部审计师比例越高，内部审计师接受的培训越多，内部审计的客观性越强，内部审计师在审计上花费的时间更多则意味着单位发生财务风险的概率也就越小，治理质量也就更高。除此之外，从内部审计规模上来看，内部审计规模越大，层次越高，则意味着内部审计的独立性也就越大，其发挥的监督作用也就越强，就能够在机关事业单位的日常管理中发挥更重要的建设性作用。正是由于内部审计对单位治理改善具有很重要的作用，因此进一步强化内部审计管理，提升内部审计质量，减少外在因素对内部审计独立性的影响可以在很大程度上提高内部审计在提升财务信息质量方面的作用。

四、机关事业单位实施内部审计的机制分析

实施内部控制可以通過强化审计程序来协助单位管理者健全内部控制机制，进而提升单位会计信息质量。一般情况下，机关事业单位内部审计在单位管理中往往具有三方面的重要作用，分别是组织支持、协调关系和内部控制系统。根据我国审计准则的基本要求，内部审计工作规范要求内部审计师在开展内部审计工作时具有客观性，并具有胜任能力。内部审计在参与单位管理的过程中，能够对单位的管理层进行有效的制衡和监管。通过对单位经营管理活动以及相关流程环节中内部信息传递渠道的监控，切实减少单位管理者管理过程中存在的代理人道德风险和逆向选择问题，进而减少单位财务风险和财务舞弊行为发生的概率，切实提升单位的管理质量，提高单位内部控制效率和效益，在确保单位财务报告完整性、真实性、可靠性的同时，为单位管理者进行科学决策提供必要的数据支持。

按照我国内部审计具体准则的要求，内部审计机构隶属于管理层，协助报告财务信息。同时结合财政部相关要求，注册会计师在财务报表审计中也应当考虑到内部审计的质量，以此来确定审计程序的时间范围和性质。这些规章制度对于进一步增强内部审计的独立性，完善治理结构，提高财务信息质量都具有重要的推动作用。一般情况下，内部审计主要是通过规范化、系统化的手段，对单位日常管理过程中的风险管理控制和管理环节进行评价和改进，在此基础上，推动单位实现战略发展目标。科学有效的内部审计是单位治理结构的内在要求，也是单位形成权力制衡机制的重要手段。它有助于协调部门之间的制衡关系，并在推动单位信息上下沟通、左右协调方面发挥作用。从这个角度上讲，内部审计是协调单位相关利益群体，完善治理结构的重要手段。endprint

除此之外，内部审计作为单位内部监督机制，对单位自身的管理活动和内部控制环节了解比较深入，这为提高单位财务信息的质量提供了有效的支撑。尤其是当下属单位比较多，单位的业务流程和管理流程比较多，相互之间错综复杂情况时，内部审计的作用显得更为重要。另外由于管理的信息量比较大，信息传递链条比较长，信息不对称问题比较大，很容易导致单位发生潜在风险。而内部审计作为单位内部反馈和预警机制，通过对单位管理客观公正的评价，提升信息传递的质量和效率，减少单位管理中因为信息不对称所产生的不确定风险。并通过检查、评价等相关流程，进一步提升风险管理的效果，进而确保单位财务报告信息的完整性和可靠性，它有助于减少代理人道德风险和逆向选择问题，对于纠正和预防虚假财务信息，提升报告质量具有重要的意义。

五、机关事业单位内部审计的发展方向分析

第一，进一步健全机制，完善制度，夯实内部审计发展基础。对于机关事业单位内部审计来讲，要进一步夯实其发展基础，就需要从健全机制完善制度抓起。由于制度建设本身具有长期性和根本性的特点，因此要将制度完善作为基础性工作来加以定位，为内部审计的发展提供有力的制度支持和保障。要结合机关事业单位行政管理特点，制定和完善领导干部任期经济责任审计、领导干部经济责任审计联席会议制度等相关内部管理制度，提升内部审计作用。在提升机关事业单位管理水平的基础上为内部审计工作的顺利开展提供制度保障。

第二，進一步探索创新工作机制，通过管理创新，提高内部审计的工作质量和效率。基于内部审计在机关事业单位管理中的重要地位和作用，围绕其原则性和政策性特点，进一步增强内部审计工作的创新性。结合机关事业单位经济活动的内容和特点，围绕内部审计工作中所面临的新问题和新情况，重点结合机关事业单位管理特点和实际需求，在内部审计过程中进一步创新审计方法和审计思路，实现双向审计和内部审计的有机结合，干部年度考评和经济责任审计之间的有机结合。在此基础上，进一步提升机关事业单位内部审计的工作质量和工作效率，依靠培训交流、专题辅导等相关流程，进一步转变内部审计人员的工作思路和工作理念，提高内部审计人员的能力，通过探索创新，与时俱进，夯实内部审计工作开展的关键，为机关事业单位更好的开展内部审计工作，切实发挥内部审计在机关事业单位管理中的基础性作用提供切实的保障。

第三，进一步提升内部审计的工作质量，密切部门间协作，为内部审计的顺利开展提供有力的保障。内部审计作为机关事业单位日常管理的重要监督方式，其主要目标是进一步健全干部管理监督体系，通过强化对权力的监督和制约，进一步提升单位依法管理水平，通过对单位效益的监管，提高单位管理能力。作为内部监督部门，内部审计在实施过程中应当注重跟职能部门之间的密切配合。通过进一步强化对单位日常管理特点和内容的了解，提升内部审计的针对性，进一步提高内部审计的质量和效益。重点围绕内部审计内容，强化跟财务部门、人事部门和业务部门之间的协作配合，通过强化配合，实现内部审计在单位管理查漏补缺、弥补漏洞和纠正管理失误等方面的积极作用，并根据领导干部一岗双责监督管理机制，提高内部管理水平。除此之外，内部审计人员也需要切实提高审计质量，确保审计过程严谨细致，在依法办事的基础上，切实发挥内部审计对单位管理保驾护航的重要作用。

参考文献：

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（作者单位：阜新蒙古族自治县交通局）endprint