上市公司会计信息监管的问题与对策探讨

2017-09-08 07:24郭旭
商业经济 2017年9期
关键词:公司治理会计信息监管

郭旭

[摘 要] 我国上市公司会计信息造假事件的不断发生,使人们对会计信息披露的的可信度产生了很大的质疑,因此也产生了对上市公司会计信息披露的信任危机。在证券市场的公开、公平、公正原则的基础上,必须通过这一系列的信息供给、传递、评价和监管对会计信息披露来实施管理和约束。完善各种治理结构,提高并优化会计信息的透明度,提高系统工程的信息质量,在这种情况下,需要各种方式协同合作,妥善处理各种冲突,使用多种手段,全方位的配合,建立科学有效的会计信息披露机制和会计信息的治理机制,协同合作,互动联系,改善我国目前会计信息披露不真实,不透明和不全面的问题,切实提高上市公司会计信息披露的质量。

[关键词] 会计信息;公司治理;监管;制度

[中图分类号] F740 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043(2017)09-0167-02

一、引言

上市公司会计信息披露的违规违法现象对于企业、投资人和金融市场都产生了巨大的伤害,给企业的信誉和信用,投资人的决策,金融市场的发展都带来不可估量的的损失。上市公司中会计信息失真的问题态度和解决方式严重扰乱了证券市场的平稳运行,对投资者产生错误的引导,严重损害打击了投资人在对上市公司的信心,破坏了证券市场的健康与平衡,严重的破坏了會计信息披露的透明性质以及公正、公平、公开的基本原则,对金融市场的发展和完善有制约作用,会使金融市场发展混乱无序,配置困难,让证券市场的效率机制不能获得充分的发挥,造成大范围不可估量的严重负面影响,对社会主义市场经济体制的建立非常不利。

因此,对于上市公司会计信息披露问题的研究,在证券市场造假成风的当下,具有重要的意义。必须要要让会计信息披露朝着提高证券市场效率的方向努力,并加以行规范,要彻底解决上市公司会计信息披露过程中存在的问题,确保会计信息披露的质量和真实性,保证证券市场朝着良好的环境发展,让证券市场的资源优化配置的功能得以真正的实现。

二、我国会计信息质量的现状

很多企业都越来越意识到会计信息质量对于企业和投资人有多么重要,尽管目前每个国家的情况都有所不同,但是他们都非常的重视对企业会计信息披露的质量与效率。目前,研究上市公司会计信息披露质量的改善方法,提高会计信息质量是目前我国许多上市公司的主要课题,能够帮助企业制定有效的会计信息监管制度,能够提高会计信息在决策上促进我国经济发展的良好帮助,完善金融市场的秩序。

现今,从法律法规上观察,我国会计信息既强调可靠性,还强调信息相关性,这两个特征对决策信息有明确要求。不过,我国目前会计信息中在可靠性以及相关性这两方面存在的问题颇多。主要是因为现在的会计信息在经济决策中应用的不多,利益相关的人对信息也没什么要求,因此财务会计报告才要以会计信息的可靠性为主,并将可靠性作为提高会计信息质量的前提。换言说,我国现在只有在会计信息的可靠性得到保证的前提下才能继续讨论会计信息的相关性,只有这样,投资决策人才能做出科学、准确、无误的决策,制定的目标才能得以实现。

三、上市公司会计信息存在的问题

(一)会计信息披露相关法律法规不健全

对上市公司披露的会计信息的质量研究是非常有必要的。当前,我国会计信息披露相关法律法规不健全,很多法律没有得到很好的遵守。所以,对会计准则存在的问题如何解决来,已经称为当前主要讨论的问题。

在新的会计准则的颁布之后,相关的法律法规也开始加快完善,金融市场的复杂让法律法规在市场的执行难以得到适应和满足,信息披露的要求更加强烈,对会计信息质量的要求也更加严格。当前,上市公司的会计信息披露制度规定仍是不完善的,信息披露的过程中还存在很多问题,会计信息报告中所提供的财务管理信息很多,表外信息却严重不足,在会计信息披露体系中缺乏前瞻性和预测性。以我国上市公司来说,公布会计信息的都是强制性的被动披露的信息,没有主动自愿去披露的内容,这就造成主动资源信息在内容上和质量上就无法满足广大投资者的需要,会计信息中存在着很多不确定性和波动性。要想解决这种情况,光靠相关法律法规的强制性要求是不行的,这也说明了当前上市公司披露出来的会计信息严重缺乏相关性。

(二)外部监督制度不完善

财务中介机构的管理现状不容乐观。在国外,个人和机构的投资人都很健全,而我国金融市场的投资者的专业水平都比较低,很多投资者对于信息的理解和认知都存在误区,及时得到上市公司的会计信息也因为信息本身的原因造成品读和决策上的困难与制约,在机上投资者对会计信息的需求也特别多,投资人或是债权人乃至国家方面对信息需求量都是非常大。但是这些使用人多数一般都是从财务中介机构来获得企业的一些情况,这样一来就意味着,投资人只能依靠专业性较强的的金融中介机构帮助运作,才能得到有价值的信息,做出正确的决策。

(三)公司治理管理失效

企业公司治理结构还有所不完善。上市公司治理结构是一种管理和控制的组织体系。我国上市公司的治理结构,除了股东之外,还有董事会、监事会和经理层,这些管理者的权利与义务,是通过的聘选和监督的方式整合在一起形成制度的规范框架。在我国上市公司的股权结构中,国有主体存在缺位的问题,我国金融市场的发展也不完善与不健全,使上市公司缺乏对经理层的监督和约束,如股东对经理的监督和约束。目前,不少上市公司在治理结构上都存在弊端和不足,会因为经营管理出现问题导致会计信息的造假者没有获得应有的惩罚,反而还获得巨大收益,结果就会造成投资人利益受损,公司破产。

四、提高会计信息质量监管的途径

如何在会计信息质量方面,获得提高,主要有下面两点途径:

(一)加强公司内部治理与监管

内部控制是说在一个部门或者某个企业来达成有效、适用的管理、经营、经济方面的资源获得保护,经济方面的信息得到获取,经济方面的活动得到控制和经济方面的效益得到提高,避免出现差错,从而在部门和企业内部自我调整加以约束,对自身加以监督。它的目的是保护上市公司的的固定资产和资金,确保会计信息的真实、及时和全面完整性。一是确保业务工作的效率得到上升,二是确保管理水平得到的提高,并最终获得可观的经济效益。内部控制中的任何部门,任何企业在有效的经营和管理的基础上,所处的位置都是由其必要性的。但是各个部门在企业的内部控制中,必要要发挥协调联动的作用,给会计部门提供必须的财务管理信息和会计信息。所以,上市公司的内部治理与内部控制完全不同,不过这两个概念的联系却非常紧密。内部控制中不少内容都和内部治理有关联,上市公司内部治理的对象其实就是内部控制的环境。内部控制的各种活动,按照工作的流程和工作的职责进行细致的分类,对会计信息的真实性、及时性和全面性产生制约和影响。公司在内部治理中,内部控制的对象是内部管理监控系统。所以,内部控制的好坏取决于三个方面,一是加会计控制制度的完善,二是内部治理结构的健全,三是会计信息质量的水平。endprint

(二)建立健全社会监管制度,加大对市场的整体调控措施

当今,我国资本市场是不断发展,取得了很大的成绩,上市公司通过金融市场获得融资,整合与优化资源,对我国经济发展起到推动和促进作用。但是,我国金融市场还存在很多问题,亟待解决。首先,要加快股权分制建设的改革,为监管制度的改革提供先决条件;其次,我国现行的《证券法》还有各方面的法律都需要健全和完善;再次,需要建立信息披露的制度,还要准确的加以执行;监管制度需要完善,规范信息披露的标准,证券的监管要得到加强,严厉打击虚假的会计信息;最后,要全面开放统筹发展,促进良性竞争,提高能力,加强上市公司在金融市场的原始积累,推动社会经济发展。

当前,我国经理市场还处在起步的阶段,但在私营企业和外企方面却起到不小作用,而对于国有企业来说,我国国有企业在国有经济体制下以行政任命的方式来聘选高级经理人。因此,在经理市场下,若是管理者为达到自身利益,对财务信息作假掩盖,就难以发挥出经理人应有的监督和约束作用。健全和发展经理市场要从以下几个方面做起:首先,要大力剑身代化企业管理制度,改革传统选拔机制,不再以行政任命为主,要使国有企业具有独立性和自主权,成为对经理市场有需求的对象。其次,要做好市场的资源分配、定性评价、激励与惩罚、服务支持,引入竞争机制,组织供需见面,进行双向选择,自主聘用。最后,要加强经理市场的监督指导,推进我国经理人市场的稳定发展,防止市场经济和恶性竞争造成的盲目性和无序性,采取有效措施进行风险规避和问题解决。

五、上市公司会计信息监管问题的解决对策

(一)发挥注册会计师监督的作用

注册会计师是具有对金融市场和上市公司经济发展的监督作用,是决定上市公司审计报告的质量的关键。上市公司进行会计信息披露和财务报表信息披露,都要坚持可靠公开的原则。如果注册会计师在审计上市公司提交的报表过程中发现问题,查出造假,不仅让大众投资者的经济受到损失,也会因为企业的信用危机对整个金融市场造成伤害,所以一定要牢牢监督。

(二)建立健全市场监管机制

从资本市场上的监管结果来看,监管人面对上市公司经理层和事务所是否存在违法违规现象,有很大的不同。为了防范法违规现象,上市公司必须要完善制度,加强对组织结构的建设和内部控制监管。

(三)引入第三方评价,改进会计报告体系

银行、工商、税务和质检等第三方部门对企业的可观评价,也是上市公司改进会计报告体系,增强会计信息质量的有效手段。上市公司想要融资,必须从银行贷款,银行的贷款是上市公司风险最低的融资手段。银行最看重的是上市公司的信用等级,所以银行进行贷款的时候会对上市公司进行客户评价和信用评级,让上市公司提供上市公司的信用等级、授信额度以及上市公司上一年的负债情况此外,银行还要定期对上市公司进行审计和抽查,了解企业的经营发展情况。

企业都要主动地进行相关资料的批注。工商部门给上市公司办理公司的各类工商营业执照和工商营业手续,在上市公司的会计信息报表要披露工商部门对上市公司所出具的工商年检信息。上市公司还要在会计信心报表中披露税务部门行对公司的纳税情况,具体到上市公司缴纳的税款名称、税款额度。对于那些未能及时或足额纳税上市公司及有偷税漏税现象的上市公司,税务部门应第一时间地告知企业,并且进行公示。质检部门检验上市公司的产品质量是否符合质量标准和安全标准,出具的质检报告是上市公司产品质量的重要憑证。只有上市公司的品达到标准,东西才能进入市场,而且每家上市公司都设置自己的质检人员,加强对上市公司产品的生产监控,让自己的产品能够达标、保持高质量,这样才能让企业的可信度增强,推动企业经济的发展。

资者必须要关注国家最新出台的政策和措施,才能促进投资者更好的知晓上市公司的会计信息报表,上市公司也要在披露的会计信息报表中附注露国家宏最新出台的政策和措施,以及这些政策和措施对上市公司造成的经济影响。

(四)增加表外会计信息披露的内容

表外会计信息披露的内容上市工作的经营业绩、上市公司的社会责任,上市公司的环保水平,上市公司的人员调动等,这些重要内容对于投资人,在规划好投资决策的时候,起到重要的指导作用。

(五)财务报告应及时地在网上公布

网络的时代下,为了减少决策风险,满足外部会计信息的迫切需要,企业的会计人员和管理人员对计算机技术和网络技术要熟练账务,巧妙利用,提高上市公司会计信息报告的质量和透明度。还要发挥上市公司会计信息在披露上的真实性和可靠性,保证广大投资者德得到真实有效的信息,促进投资者更好地决策和投资。

(六)提高投资者专业水平和风险意识

很多投资者在投资的时候过于盲目,缺乏不理性,也会降低上市公司会计信息披露的质量,使上市公司有恃无恐。所以要提升投资者专业水平和风险意识,这也是对我国金融市场的规范与健全。这就要求投资者要努力学习,提高自身的专业水平和综合素质,掌握金融理论和投资技巧,树立投资理念和风险意识。

六、结论

通过以上方式完善各种治理结构,提高并优化会计信息的透明度,提高系统工程的信息质量。在我国当前特殊的情况下,需要各种方式协同合作,妥善处理各种冲突,使用多种手段,全方位的配合,建立科学有效的会计信息披露机制和会计信息的治理机制,协同合作,互动联系,改善我国目前会计信息披露不真实,不透明和不全面的问题,切实提高上市公司会计信息披露的质量。

[参考文献]

[1]刘丽红.上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究[J].经济研究导刊,2015(5):226-227.

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[责任编辑:潘洪志]endprint

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