审计信息化背景下审计方法的特征与应用研究

王昉��

摘要：计算机信息技术的发展被人们称为第三次工业革命，在现代社会当中信息技术正以前所未有的力量影响着社会经济发展，因此，审计工作也受到了一定的影响。目前阶段我国的审计工作正面临着信息化问题，在这样的背景下，审计人员必须要使用新的审计方法才能满足业务发展的基本需求。基于此种情况，进行了必要的分析与研究，旨在促进审计信息化的进一步发展。

关键词：审计信息化；审计方法；特征；应用

中图分类号：F83文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.22.048

1引言

审计信息化的概念是在信息技术不断渗透到审计工作之后所得到的一个全新的概念，也是现阶段审计工作发展的一个重要趋势。审计信息化的出现极大的提高了审计工作的效率，但是也对工作人员的素质提出了更高的要求。在审计信息化背景下审计人员必须要对审计方法的特征以及具具体应用具有较高的了解才能满足审计信息化工作的基本需求。

2審计信息化的基本定义分析

目前阶段对于审计信息化的基本定义在学术界还没有完全统一的定义，但是大部分的专家与学者都认为所谓的审计信息化就是将信息技术应用到审计项目组织、审计程序实施以及风险确认审计方面的业务当中。从现阶段的实际审计工作内容进行分析可以发现审计信息化工作主要体现在以下两个方面的内容：第一，以信息技术作为审计工作开展的主要手段，即使用计算机辅助开展审计工作；第二，通过控制检查或者风险评估的方式对组织的信息系统进行审计，对系统中所存在的信息的真实性、合理性等内容进行审查，或者是通过企业信息的优化升级，提高企业的市场竞争力。一般来说，在实际的审计工作当中，此二者之间都并不是完全独立存在的，计算机辅助往往作为信息系统审计的重要方法，而信息系统审计则为是计算机辅助的基本出发点。

3审计信息化背景下审计方法的特征分析

审计信息在发展的过程当中逐渐偏离了传统审计的基本方向，出现了许多新的审计方法，同时也具有一些新的特征，具体来说主要包括以下几个方面的内容。

3.1审计对象为数据

在信息化审计背景下，审计工作的主要处理对象都是存储在计算机中或者通过计算机才能处理的信息处理系统，例如，人力资源系统、销售管理系统、物流管理系统、财务系统、生产系统等，甚至一些从互联网中下载下来的数据都有可能会成为审计的对象。部分控制措施在整体系统的程序被固定之后才会逐渐开始发挥其作用，同时在一些手工处理环境下的控制措施也逐渐被取消了。审计对象的数据化为审计工作的有效进行提供了重要的条件，例如在进行数据分析、筛选的过程当中往往具有较大的便利性。

3.2审计线索与证据变得更加复杂

在审计工作当中线索与证据是审计工作开展的重要依据，因此，审计线索与证据获得的质量与效率就直接影响了审计工作的结果。在审计信息化当中，相关的审计数据都被保存在数据库当中，同时数据库也是数据管理的最根本方式。传统审计当中的纸质凭证在现阶段的审计工作当中已经很少被使用，大部分的审计人员都是利用电子文件作为审计的重要依据。对于企业来说集成化的系统虽然在使用过程当中具有较高的便捷性，但是由于继承系统在管理方面较为复杂，同时也性价比也不高，因此，许多企业都是将系统分为不同的组成部分，不同组成部分之间通过信息共享的方式连接在一起，员工在不同组成部分当中获取相关信息，从而满足自己的实际需求，同时信息在不同组成部分之间的转移往往也是无迹可寻的，这就导致线索的搜寻存在着较大的难度。

3.3审计流程更加标准化

在传统的审计当中审计工作也必须要根据特定的流程进行，但是由于人的灵活性，审计工作在流程方面往往并不是非常标准。而在审计信息化当中，由于程序的执行是完全固定的，只有遵循特定的流程才能才能完成审计工作，同时审计的整个过程也可以被有效的反映在系统当中，审计人员可以随时随地的对审计的执行情况进行查阅，这就使得审计流程的标准化得到进一步的提升。

3.4审计业务的可追溯性

当审计人员在进行审计的过程当中觉得某项业务当中存在着一定的问题，就可以通过系统对前端所产生的相关资料进行查阅，同时也可以查阅后端资料，这就使得审计人员可以有效掌握业务的整体运行情况，从而最初对应的判断。

4审计信息化背景下审计方法的实际应用

所谓的审计方法是指审计人员在实际的审计过程当中，通过多种不同的方法、手段、技术等进行审计的总和。由于实际的审计方法往往贯穿于整个审计活动当中，种类相对较多。基于此种情况，在本文当中笔者仅针对实际审计工作当中较为常用的几种方法的实际应用进行了研究与分析。

4.1核对法

所谓的核对法就是对从不同地方所获得的同一资料进行对比与分析，并对比不同资料在内容、数据方面是否一致，不同数据之间的计算是否正确以及逻辑关系的合理性的审计方法。

在传统审计时代核对法的使用极为广泛，例如，对于采购业务的审计，审计人员往往会从企业的不同部门选取不同的数据进行对比分析，从而验证采购工作在金额、数量等方面的真实性与合理性。在传统审计工作当中核对法需要通过手动的方式核对大量的票据，同时还需要针对不同的业务对数据与票据的进行分类处理，工作量较大。但是在审计信息化背景下，所有的审计对象都是以数据的形式存在，因此，对不同数据之间的关系与逻辑的核对较为简单。审计人员只需要通过系统对特定期间的业务活动进行筛选，系统就可以自动进行异常检查，并将结果呈现在审计人员面前，以供审计人员选择与分析，极大的降低了审计工作量。

4.2查阅法

所谓的查阅法就是对相关合同、凭证以及账目等进行审查，从而对业务活动的合理性与合法性进行检查，一般情况下可以分为顺查法与逆查法两种不同的类型。

在审计信息化出现之前，审计人员必须要通过手工的方式进行相关资料的审计，工作量极为浩大。因此，许多审计人员在实际的审计过程当中只能根据自己的经验对较为关键的数据进行审查，这也导致了审计风险的产生。顺查法的可以系统的找到业务开展过程当中所存在的问题，但是工作量太大，逆查法虽然效率相对较高，但是难保会有漏洞的存在。而审计信息化的出现使得审计人员可以通过系统实现自动搜索、排序等功能，即审计人员在审计过程当中所需要的信息可以快速的被查找出来，从而使得工作效率得到极大的提升。

4.3查询与函证

查询与函证是指审计人员通过给有关单位、个人发函或者口头询问，以了解情况取得证据的一种调查方法。

虽然在审计信息化背景下，查证与函证依然需要通过快递、传真等进行投送，但是在实际业务活动当中所需要的函证可以通过信息技术实现批量生成，此外，相关的查询结果以及函证可以被分析汇总，其真实性也可以得到有效的验证。此外，还可以通过数据备份等方式对相关查询与函证的准确性进行分析。

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