加强行政事业单位内部控制建设的思考

曾召兵

【摘 要】建立完善的内部控制制度，不仅有利于事业单位内部管理水平的提升，还能使公共服务供给的效率和质量得以有效提高，是财政经济秩序更加规范化，建设高效廉洁的服务型政府。基于此，本文将在对行政事业单位内部控制问题进行详细论述的基础上，就如何加强事业单位内部控制建设提出相应地对策与建议。

【关键词】事业单位；内部控制；风险管理；内部监督

一、当前行政事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制意识不够浓厚

单位内部控制意识的强弱往往直接关系到内部控制制度能否建立完善并付诸有效实施。而目前有很多事业单位管理层对内部控制理念认识不足，内控意识薄弱，过于注重事业发展，而忽视了内部管理，对内部控制的重要性理解不足。正因为这样，导致事业单位内部职工对内部控制缺乏全面了解和认识，缺乏岗位责任约束意识，不主动参与到单位内部经济决策和实施中去，无法充分发挥自身控制与监督作用，尚无法实现全员参与和控制的目标。

2.内部控制制度亟待完善

当前，很多事业单位内部控制制度在设计过程中对科学性和严密性考虑欠缺，并未从自身业务特点出发，结合内部管理需要，建立一套规范化且严格的内部控制制度。如，有的单位不建立内控制度，而是用实际工作经验进行代替，并未形成完善的内部控制制度体系；也有单位对财务控制和内部控制等同对待；还有单位没有实行不相容岗位相分离制度，未能充分体现制衡的原则。

3.财务管理工作不规范

很多事业单位的财务管理制度都普遍存在不规范的问题，主要表现为：

（1）缺乏完善的财务管理制度。事业单位没有建立一套高效可行的内部财务管理制度，会计机构和人员设置合理性缺乏，会计基础工作和账务处理规范化都有待进一步提高。

（2）预算控制不够严格。预算编制过于笼统，精细化程度较低，细节处理方法缺乏，预算刚性不足，经常进行调整，预算缺乏有效地约束力。

（3）财务收支管理不合理。在财政支出控制环节，擅自改变资金用途，对支出和用途审核欠缺，甚至超限列支管理费用。

4.缺乏有力的监督考核机制

有效地监督监督和激励约束机制能够保证内部控制制度得到顺利有效执行。而目前很多事业单位内部控制缺乏有力的监督考核机制。从内部监督角度来看，事业单位内审部门是内部控制进行自我监督和评价的部门，但是大多数事业单位内审部门缺乏独立性和权威性，无法针对单位内部控制开展有效监督检查，对于检查过程中发现的问题，没有及时督促相关部门整改，致使其内部控制有效性得不到提升。再看外部监督，事业单位财务工作由财政部门主管，财务监督主要由审计部门负责，在开展监督检查工作过程中，主要监督事业单位的财政资金使用是否合理合法，并未监督和评价事业单位内部控制的建立和执行状况，导致事业单位内部监督制度缺乏外部推动与约束作用。

二、加强行政事业单位内部控制建设的对策与建议

1.强化内部控制意识

（1）加强组织领导。增强单位负责人的风险防范意识，加强其对内部控制的组织领导工作，并要求其严格律己、以身作则、扮演好带头人的作用，保证单位内部控制管理工作得以顺利进行。

（2）重视宣传培训。加强对内部控制建设重要性的宣传，使内部控制能够变成事业单位内部职工的共识和自觉行动，在单位内部营造一种良好的内部控制氛围和环境。同时，定期组织内控实务操作培训，让所有干部职工明确内控制度规定和自身职责，保证制度顺利实施。

（3）鼓励全员参与。事业单位内部控制工作是一项同时涉及多项经济活动和多个部门或岗位的系统体系，必须彻底改变过去认为内部控制工作是加强对干部职工的控制与约束的错误观点，更不能将普通干部职工看做管理圈以外的人，注重各部门岗位间的协调与配合，让所有干部職工都参与进来，从而在事业单位内部形成内部控制联动机制。

2. 强化内部风险控制与防范

（1）开展风险评估。主要从以下两个层面进行：①单位层面的风险评估。主要围绕事业单位组织机构、岗位管理、工作体制等方面，对内控组织机构、内部控制机制建设、重要岗位人员管理以及财务信息的编报等进行重点评估。②业务层面的风险评估。主要是针对事业单位资产管理、预算管理、采购管理、合同管理以及收支业务管理等经济性活动开展风险评估工作，对岗位职责权限的明确性程度、业务活动流程以及关键环节和人员控制是否到位等进行重点评估。

（2）加强管控措施。一旦确定了内部控制可能面临的风险，应及时通过采取不相容岗位相分离、预算控制、授权审批、绩效控制等有效地管控措施起到降低和规避风险的作用。如对于重大事项的决策，应实行集体决策机制，并建立健全分级授权审批制度，对管理活动的决策、执行和监督等职能进行分析，为内部控制目标的实现奠定基础。

3.加强财务管理控制

为有效加强财务管理控制，事业单位应当严格按照《会计法》、事业单位会计制度及准则以及内部控制规范等相关文件，并从自身内部管理情况出发，建立一套完善的操作性强的财务管理制度，对相关财会人员的职责与权限予以明确，并配套建立岗位责任制、财务核算管理制定以及内部制衡机制，通过强化财务管理来加强内部控制。同时，加大对单位资产的控制与管理力度，尤其要加强对货币资产的管理，定期进行账实核对，对资产设备使用、外借、对外出租以及报废处置等加以严格管理，并建立固定资产台账，加强盘点清查，等等。

4.健全内控监督机制

（1）建立健全内部监督制度

注重内审部门职能作用发挥，提高其部门层次，保持其独立性与权威性，这样才能保证内部审计结果公平客观。加强审计和监督，对内部控制的有效性和执行状况进行客观评价，对于检查所发现的问题或偏差，应及时提出相应整改建议，并加强整改建议的跟踪和落实，提高事业单位内部管理水平。

（2）强化外部监督制度

财政部门和审计部门应当加强对事业单位内控的监督，一方面，加强对财政资金使用状况的监督与检查；另一方面，对各单位内部控制的建立和执行情况进行重点检查，充分发挥内部控制制度的保障性作用。还应建立加强信息披露，推行政府及预算信息公开，自觉接受社会公众的监督。

（3）建立责任追究机制

在监督检查环节中，一旦发现问题，各单位应当对自身内部控制制度进行改正和完善，同时还要建立完善的内控考评制度，对各单位内部控制制度的建立与落实状况进行科学考核和评价，并实行奖优罚劣的奖惩机制，对于内部控制制度建立与执行成效显著的单位进行奖励与表彰，而对造成不利影响的事件和行为，应严厉追究相关责任人制度，确保内部控制制度得以充分落实。

三、 结束语

综上，加强事业单位内部控制建设，不仅能够提高单位内部管理水平，同时还能有效提高公共服务效率和风险管理与防范水平，从而更好地服务于社会大众。因此，对于行政事业单位而言，应正确对待当前自身内部控制建设面临的问题，并采取有效地建议与对策，从而建设完善的内部控制管理体系，使自身职能作用得以充分发挥。

参考文献：

[1]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界：学术版，2014（2）：77-77.

[2]黄清文，魏金玲.行政事业单位会计内部控制制度研究[C]//今日财富论坛.2016.

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