略谈管理会计在水利建设资金管理中的应用

字晓云

【摘 要】随着社会主义经济体制的改革，我国的经济环境向发到国家靠拢，水利事业也迅速发展，财政部在2014年颁布了《管理全面推进管理会计体系的指导性意见》，各大企业重视管理会计，传统水利会计管理模式已经不能够满足现代水利单位的发展需求，因此会计应用在水力建设资金管理中必须提出几点有利的管理方式以规范会计行为。

【关键词】会计；水利建设；资金管理

一、引言

为了规范会计管理工作，确保会计资料的真实性、完整性，企业必须加强加强财务管理，保证企业“健康”的运营，维护其经济效益，企业一直在规范会计管理工作，虽然在实施过程中取得了不菲的成绩，但是企业在不断发展，完善会计工作机制的过程中也遇到一些问题，本文略谈几点管理会计在水利建设资金管理工作中的应用。

二、水利建设资金管理存在的问题

十二届全国人大常委会第十二次会议审议的《国务院关于国家财政水利资金投入和使用工作情况的报告》提出了几点水利建设资金管理存在的问题，这是大部分企业管理中存在的问题。首先是资金缺口大，国家投入水利资金不足、当地投入资金的意愿不强、社会无投入动力三方面综合造成了我国水利建设资金管理的资金缺口较大，不能满足资金需求。其次是资金交叉重复和分散使用，形成了“碎片化”的投入，财政分配的效率低下。最后是资金被挤占、挪用、套取，资金管理存在巨大的漏洞，贪腐情况数见不鲜，如白条、虚假发票、财务结算不规范等。

三、加强水利基本建设资金管理的重要性

资金管理是一种企业对资金的来源、资金的使用进行计划性的控制、监督以及考核的工作，是财务管理的重要组成本分，主要涵盖固定、流动资金管理、专项资金管理等。水利单位也是以“现金为王”的中心理念作为企业资金管理的管理理念，现金流的管理水平能够直接决定企业的存亡，具有不可替代的重要作用。在水利建设工作中加强资金管理最主要的目的是为了控制工程建设成本，保证水利建设项目的经济效益以及社会效应，通过合理有效的资金管理手段也能够达到这一要求。水利单位资金管理手段积极响应“党的号召”，我国有明文规定，《水利基本建设资金管理办法》中有规定禁止挪用水利建设资金，不允许水利建设资金弥补其他建设或经常性开支。这也从侧面证明了水利资金管理的重要性，可规避违反违纪行为，掌握资金动向。

四、管理会计在水利建设资金管理中的应用探析

1.业务与财务的一体化管理

企业应根据单位的季度或年度目标，构建以管理会计为中心的工作小组，单位其他部门各派代表，强化水利单位的沟通、协调，以实现企业经济活动的统一管理，将单位的“业务”与“财务”有机的结合，科学地、合理地规范各个部门在水利资金和项目管理中自身承担的责任与权力，明显审批的权限、审批环节和程序，加强统筹协调的作用。水利资金应按要求设定绩效目标，绩效目标应反映水利资金预期产出、效果，并以绩效指标细化、量化，定量指标为主、定性指标为辅。整体绩效目标由水利部设定并提交财政部完善财政水利资金预算管理机制，将预算控制在合理范围之内，加强财政水利资金绩效管理，改进和加强财政水利资金监管，在一体化管理当中将信息公开，强化各部门之间的相互监督检查。财务资金管理由传统的时候控制转化成水利建设的全程，全面做好决策与风险管控工作。

2.财务信息系统与水利建设结合

财务工作离不开硬件、软件、人员、数据以及规程等，财务信息系统是实现数据输入、输出、处理操作的基础，也是完成会计工作的电子计算机应用软件，现代电子信息系统软件在资金管理工作中能够起到重要的作用，其中的销售系统、应收系统、工资系统、库存系统、总账系统、成本系统、采购系统、应付系统、报表系统、财务分析系统、固定资产系统等等涵盖水利单位的方方面面。充分的利用系统解决水利建设任务繁重、财务工作量大问题。如今处在信息时代，传统的财务管理方式以及其理念无法适应现代企业管理的需要，因此需要创新，充分发挥现代金融工作的作用，如可在水利建项目的投资决策中引用实物期权，既能够弥补资金不足的问题，又可以引进社会资本，从而提高项目的决策水平。

3.普及相应的法律法规

水利建设一直是国家重视的领域，近年来对水利资金的投入也不断的增加，为了确保资金的保管、应用，国家财务部以及中国共产党水利部门先后出台了一些法律規章制度以约束工作人员的违法违纪行为，为水利单位的财务管理提供了规范性、统一性以及强制性的制度。有的工作人员时“知法犯法”、有的工作人员是“打擦边球”，不管是哪一种情况普及相应的法律法规都是必要的。了解和熟悉法规章程可以通过宣传报、定期讲座、公司网站等方式普及，相关的法律法规参照《财政违法行为处罚处分条例》《行政监察法》《预算法》《中央财政水利发展资金绩效管理暂行办法》等。加强水利建设资金财务管理仅仅依靠财务部门不能起到最佳效果，需要全员参与、人人关注、自觉遵守，从思想上重视水利建设资金的管理，从行为上规范水利建设资金的应用。

五、结束语

从中央到地方均加强了对水利建设项目资金监督力度，财务管理的趋势也对企业管理会计提出了新的要求。管理会计在水力建设资金管理的应用需要不断的总结丰富的经验、依附于财务信息管理系统、团结合作的精神，以求在市场中求生存，求发展，通过会计管理提高企业的管理水平，以加强企业在市场中的竞争力。

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