略论人民银行如何提高内部审计质量

马国笋+杨胜基

【摘 要】 内部审计作为组成人民银行内部控制管理的重要部分，在银行内部控制建设中发挥的作用越来越重要，提高內部审计质量是人民银行实现货币政策目标不可或缺的环节。接下来就针对人民银行如何提高内部审计质量提出若干策略建议，助力内部审计在人民银行的建设与发展中发挥应有作用。

【关键词】 人民银行 内部审计 提高质量 策略建议

提高内部审计质量指的是采取控制现场审计工作、加强技术支持、管理好审计人员等手段，最大限度实现内部审计目标。现阶段，如何提高内部审计质量是人民银行急需探索和研究的课题，在这里主要就从现场审计、技术支持、人员管理这三个方面提出建议。

一、合理组织现场审计工作，奠定提高内审质量的基础

组织好人民银行内部现场审计工作，这是提高内部审计质量的基础和关键。一是对审计程序的执行必须严格。人民银行是否严格执行审计方案中所规定的审计程序是衡量是否完成审计工作的标准。在内部审计中，要尽可能依据审计方案的内容、程序执行，不得随意取消、压缩审计程序，由审计组长负责检查完成审计内容、执行审计程序的情况，避免漏审。二是层层督导现场审计。人民银行内部主审人员要负责指导、检查、监督各个审计小组开展内部审计工作的情况，保证审计工作达到质量标准。同时，在现场审计环节要严格实施现场取证，致力于把问题查准、查深、查透，确保降低审计风险、提高审计质量。三是定期组织现场审计人员召开碰头会。在人民银行现场审计期间，审计人员要定期碰头，通报内部审计工作进展，督促被审计者积极配合，按规定有节奏地开展现场审计工作，确保现场审计的效率与质量；对于在审计中发现的问题要及时通报，明确线索，进行讨论与分析，以便组长及时梳理问题，控制现场审计风险。四是审计工作底稿的编制必须规范。人民银行内部审计人员在生工作底稿中记录审计情况，包括执行审计程序的情况、审计发现的问题和证据。前者有助于审计部门或组长复核执行审计程序的情况，控制好内部审计质量；后者应清晰叙述审计所发现的问题、审计证据，并交给被审计者签认。

二、实施计算机辅助审计，在技术上支持提高内审质量

一方面，人民银行要积极建立健全内部计算机辅助审计制度。利用计算机信息技术是内部审计工作现代化发展的显著特征与趋势，但人民银行利用计算机开展内部审计工作势必会遭遇很多手工审计中未发生的问题。它主要包括：内部审计线索从直观的、具体的文字记录变成间接的、抽象的磁介质记录；内部审计方法从查阅凭证、报表、账册转变成利用审计软件阅读在计算机、光盘、磁盘等介质中存储的数据；内部审计证据从复印原始凭证、账表转变成光盘、磁盘中的电子数据。所以人民银行要加强研究在计算机辅助审计的环境下落实内部审计，制定相关制度，明确计算机辅助审计在内部审计中的地位。一是在制度中明确规定人民银行的全部业务系统均要接受内部审计部门实施的计算机审计；二是在内部审计工作中，各个业务部门要按照内部审计部门的要求积极提供相关电子数据；三是每一个业务部门在对业务系统的开发中都要为内部审计预留访问接口，明确怎样将在内部审计中所获电子数据作为内部审计证据使用等，促进内部审计质量的提高。

另一方面，人民银行要有效开展计算机辅助审计工作。人民银行应加快建设与计算机辅助审计相对应的网络平台的步伐，使开展内部审计工作、提高内部审计质量获得便利的、全方位的服务。其中在设计网络服务平台时可综合考虑人民银行内部审计实际需求、当前内部审计工作发展趋势，注重更新内部审计依据、分类搜集审计人才库、优化审计方法和技术、控制审计风险点、转化并应用内部审计成果等，最终形成分层面的、立体式的、多角度的内部审计网络服务平台。通过该平台，人民银行内部审计部门及时收集、整理各类审计信息，分层次建立、更新审计数据库，涵盖财务资源管理、人民币账户管理、国家金库管理、金融统计管理以及反洗钱管理等，提高审计的完整性与工作质量，凭借内联网络在人民银行内部形成信息共享机制，提高成果运用效率。

三、加强审计人员管理，提供提高内审质量的人才保障

审计人员是人民银行内部审计的具体操作者、实施者，管理审计人员行为就成为提高内部审计质量的保障。对此，人民银行要加强对内部审计人员的业务培训，坚持结合理论学习与实践锻炼，提高培训的实效性，从而提高内部审计人员的理论水平、专业技能，促使他们在实践中练就过硬技能、本领，不断提升他们的综合素质与能力，从而充实人民银行内部审计人才库，保障提高内部审计工作质量。尤其是要针对人民银行现场审计加强人员管理，包括：一是现场审计日人员要不断增强内部审计质量意识，在现场审计工作中严格把控质量大关，每一个操作都要确保将提高审计质量作为开展审计的前提；二是要求现场审计人员必须具备良好审计职业道德，始终坚持内部审计的独立性，在认定审计事实时必须做到公正、客观，不得带有个人的主观偏见，且要避免和被审计者发生任何利益关系，保证其作为独立的、客观的实施者将内部审计工作落实到位；三是结合人民银行内部审计项目的性质、特征、规模以及人员专业结构、技能熟练度等对审计人员合理分工，节约审计资源，高效率、高质量完成内部审计项目。对于该环节的审计质量管理就在于保证审计人员严格实施发现审计问题的双人复核制度、到位跟进对审计人员的廉政教育管理、严格执行内部审计回避制度等。

四、结语

审计质量是人民银行内部审计的生命线，它对增强内部审计公信力、发挥内部审计职能有决定性影响，提高内部审计质量任重而道远。在实践中，人民银行内部审计部门务必要加强研究，找寻更多行之有效的策略不断提高内部审计质量，促进对审计成果的转化与运用，从而全面履行内部审计职责，推动人民银行内部审计事业持续发展。

【参考文献】

[1] 潘德宝.人民银行内部审计质量制约因素及对策研究[J].中国内部审计，2016（11）：47-49.

[2] 肖剑青.内审人员素质在人民银行内部审计质量控制中的作用[J].金融经济，2015（20）：158-160.endprint