财务会计与税务会计的差异及协调探讨

陈辉

摘 要：随着我国经济市场的不断发展，国家也在逐渐改革并完善税务制度，财务核算业务则属于其中备受重视的一项。财务会计和税务会计均属于财务核算业务中的一部分，其中发展时间较长的属于财务会计，而税务会计则是在前者的发展过程中逐渐延伸出来的一个重要分支。在现阶段的企业财务管理中，财务会计和税务会计都具有同样的重要性，并能对企业的发展带来重要影响。因此，对财务会计与税务会计两者存在的差异进行分析，并对其协调方法加以探讨。

关键词：财务会计；税务会计；差异；协调

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）30-0089-02

财务会计与税务会计之间虽然有着重要的内在联系，但两者的差异也不容忽视，而要有效缩小并消除这种差异却具有很大难度。作为我国会计体系中的其中一部分，财务会计和税务会计能够同时起到监督纳税人的作用，并能对促进我国财政收入有直接影响，因而必须注重其协调性。

一、财务会计与税务会计的差异

1.计量依据方面。权责发生制是企业财务会计制度的主要开展依据，并需要按照真实业务的发展时间来核算各类收入费用。税务会计的计量差异在于，其是混合了收付实现制和权责发生制。比较而言，税务会计的实施意义在于企业当下纳税义务的核算，没有在计量内容中纳入企业的收入费用，并缺乏企业未来经营状况的预测功能。税务会计主要以税法为基础进行核算依据，并严格按照各地区的税务制度进行，并需要满足国家税收制度要求。

2.核算对象。企业最重要的经济事务则是核算财务会计，计量标准以货币为基础，对企业目前的经营状况和资金流动情况加以真实反映。财务会计则包括了几个方面的核算对象，第一是投资者，第二是企业的所有者，第三是债权人，并对其相关的资金流动、周转和投入等活动进行真实、准确的记录。税务会计的核算对象具有明显的差异，其主要指的是企业作为纳税人税收过程中的相关活动，比如税收减免、所得税的申报缴纳和应税所得等一系列活动。总体来说，企业的经营成效不会对税务会计的核算对象造成影响，其主要任务是对企业的纳税义务加以确定。

3.会计要素。企业的多方面信息都属于财务会计的主要要素，一是负债，二是资产，三是收入，四是权益，五是利润，六是费用等。同时，企业在某个阶段内的财务状况和经营成效都将由会计要素加以反映。税务会计的会计要素范围则具有一定的差异，其主要是企业的应纳税额、扣除费用和应税收入等方面的内容。财务会计和税务会计在税收方面，财务会计将通过税务会计来直接体现，但由于前后两者核算目的的不同，导致了会计要素的差异。

4.目标方面。信息储存方法的提供和分析是构建会计体系的主要目的，其不仅能够对企业的投资投产提出有效的参考作用，还能利于日常经营管理的规范操作。在设计目的上，财务会计与税务会计就表现出明显的差异，财务会计需要将企业现阶段的经营情况加以提供，为企业的投资做好参考作用，并让企业和相关管理者能够真实、全面地了解企业的经营成果和财务状况。而财务会计的核算目的则是企业所有经营活动的统筹规划。相比较而言，财務会计在核算企业税务活动时主要从税收角度进行，而税务会计的目的则是实现减少企业税负的目的，并需要及时制定合理的措施来进行。

5.核算原则。安全稳健是财务会计的主要核算原则，因为该项核算中将对企业的损失和产生的费用有全面的包括，必须具有一定的预见效果，以保证企业发展的稳定性。税务会计的核算原则则十分的明确，并和财务会计有一定程度的差异，一是反避税，二是收入均衡，三是公平等。

二、财务会计与税务会计的协调策略

1.构建并优化税务会计概念。财务会计在我国会计体制的前提下已经有了很长时间的发展，目前已经到了稳定、成熟的阶段。而税务会计由于起步较晚，特别是在税务会计理论上还需要不断地完善，以获得社会的认可和接受。所以，税务会计要尽早取得稳定的效果，首先需要具有一套科学的、合理的、完整的理论体系。而要有效协调财务会计和税务会计，则需要在财务会计的基础理论体系上进一步构建并深化税务会计体系，明确两者的内在关系。同时，税务会计理论体系的完善还需要结合税法的相关制度来进行，并结合企业的经营与发展状况，有效达到实际与理论的高度吻合，提高经营活动的服务程度。而要协调财务会计与税务会计之间存在的各方面差异，还需要对两者的制度和方法加以调整。

2.财务会计与税务会计核算基础进行统一规划。权责发生制是企业财务会计的主要依据，而税务会计则更加侧重于收付实现制和权责发生制，这也导致了两者在核算基础上的不同，继而影响了会计计算的差异，使计算应纳税所得额和核算利润时都会产生差异。比如，某生产企业在2015年所提供的财务会计核算资料为，产品销售不含增值税为7 000万元，产品销售成本为4 000万元，各项费用为800万元，营业外支出为150万元，附加税为50万元。根据税法规定需要调整一些相关项目，则企业应纳税所得额为调整项目加上利润总额。在核算利润的过程中，税务会计的计算主要根据的是企业现有的资金往来关系，而财务会计则需要对企业在一定阶段内可能产生的应收和应付行为加以结合。基于两者之间的差异，首先需要在税务会计上使用权责发生制的范围加以明确，并将收入实现制的范围适当缩减。总之，在进行税务会计工作中，其应当尽量以权责发生制作为基础条件，以有效协调并统一财务会计的核算。

3.内部管理的完善。企业需要有效调整一系列的会计工作，特别是内部控制和管理要尽快完善，健全企业的制度。同时，企业可以成立内部的会计制度专项小组，其工作的内容就是起草企业的会计制度。除此以外，内部管理的完善还包括了几个方面的内容：第一，财务管理体系的规范，合理设置会计岗位人员，通过明确的制度规定设置单位会计的科目和具体的核算方法；第二，财务管理制度在制定完成以后，可以将其印制成册，并提供给所有企业员工浏览，特别是财务部门人员更需要熟知；第三，严格按照相关规定和制度处理日常会计事物，比如无形资产的折旧和入账以及固定资产等方面，摒弃传统的旧制度核算制；第四，确保负债项目和资产的实际吻合，并按照规范登记每笔账务，保证会计原始凭证的真实有效；第五，在取得主管领导的确认签字以后才能进行相关的报销行为；第六，销毁会计档案必须在满足规定年限以后才能进行，以免影响了会计档案的完整性。endprint

4.有效结合会计制度与税法。税务会计主要通过税法作为基础，而在审核的实施过程中，其还是以会计制度作为基本原则。在现阶段的会计工作中，会计制度与税法两者之所以难以协调和融合，其主要是因为两种所占比重有很大差距。所以，改革创新现有的会计制度是势在必行的，比如一些冗杂的计算方式，其不仅过程繁杂而且效率较低，需要有效地筛选并整合会计对象，进一步优化结构。同时，进一步完善税法在会计制度中的相关内容，实现两者的有机结合。不仅如此，税法也要进行相应的调整，比如放宽企业税收会计核算标准，并积极审查和监督会计的审核结果，避免一些偷税漏税的不良影响。

5.财务会计与税务会计的交流和公开。在具体分工中，财务会计和税务会计是不同的，但其相同之处则是都能确保核算报告的真实性和准确性，利于企业领导及时掌握企业当下的财务状况，为企业的下一步规划做出有效决策。所以，财务会计和税务会计的交流，以及相关信息的公开是很有必要的，其能对促进企业发展产生重要作用。同时，对于各个企业的具体税收内容，国家可以适当加以公开，比如企业的财政收支明细，通过透明化的方式为各个企业的会计审核交流提供平台。不仅如此，税收相关部门要及时和各单位会计工作保持协调与沟通，以掌握企业财务会计与税务会计在业务上的相关信息，利于对企业的税务监管。

6.提高财务人员的专业技能。基于财务会计与税务会计两者之间存在的差异，很多企业的财务人员都只能掌握其中的一项工作，要同时兼任两者职责是很难的，不利于企业人力资源成本的缩减。在这种情况下，企业可以通过相关的培训提高财务部门员工的综合水平，比如当员工在熟悉会计工作以后，再对其进行另一种会计核算业务的培训，让其同时掌握多方面专业技能，实现双向发展，并促进企业财务会计和税务会计的协调效率。现阶段，财务人员必须具备的专业技能有：第一，鉴别假钞技能；第二，点钞技能；第三，小键盘输入技能；第四，会计实务技能；第五，会计软件应用技能。这是企业现代化发展的重要需求，也是财务人员提升工作水平的重要保障。

三、结语

总而言之，财务会计与税务会计之间的差异是我国财务系统中最明显的问题，两者基于不同的核算依据、工作性质、核算目标、核算对象和核算原则等，导致了彼此一直以来的分离状态。而为了满足企业的现代化发展，协调财务会计和税务会计是势在必行的，其不仅需要让兩者尽快相互适应，还需要不断完善税务会计理论体系，并提高财务人员的双重职责，将两者的差异尽量缩小，尽快实现协调和发展。

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[责任编辑 刘兆峰]endprint