企业资金预算管理问题及解决对策分析

姜志强

【摘 要】资金预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、调整、分析、考核及评价等管理方式的总称，在企业管理中占有举足轻重的地位。近些年来经济改革步伐稳步推进，改革触角深入到了企业方方面面，使得企业资金预算管理问题日益凸显，成为限制其自身发展的关键性因素之一。本文从资金预算、内控两方面对企业资金预算管理问题展开分析并探讨相应解决对策，以为企业资金预算管理持续改进提供帮助。

【关键词】企业；资金预算管理；问题；解决对策

一、前言

每年进入冬季后我国北方地区温度普遍降低至零下，寒冷的天气给居民工作生活带来严重影响，所以供热成为一项具有浓厚地区特色的服务。然而，当前我国供热企业性质众多，既有国有独资企业，又有事业单位以及私人企业，但是无论是那种性质的供热企业，在资金预算管理上存在的问题具有着高度的共同性。尤其是随着生活水平的提高，对于供热业务质量提出了更高的要求。资金预算管理与供热业务质量存在着密切的关联性，所以围绕企业资金预算管理问题展开分析无疑具有重要的现实意义。

二、企业资金预算管理问题分析

1.资金问题

管网改造在企业资金预算管理中占据着重要的地位，由于管网长期经受低温、高湿等环境的考验，使得各地区的管网使用周期存在着明显的差异性。此外，无论是供热期还是间歇期均需要对管网进行检查、升级改造，使得此方面资金需求较高。而目前我国各地方政府虽然会给予企业一定的财政补贴，但是对于后者来讲政府投入的资金是有限的，与实际资金需求尚存在着较大的缺口，此部分资金需要企业自己解决。所以，在企业资金预算管理工作中资金的合理使用成为一个亟待解决的问题。例如企业通过引入社会资本的方式来获取外来资本以弥补财政补贴后依然存在的缺口，但是此部分资金在进行资金预算编制时企业往往首先將其应用于员工福利待遇以及薪资发放上，管网改造升级并未成为首要目标，使得此方面工作进展缓慢，捉襟见肘情形仍然屡见不鲜。

2.预算问题

预算编制需要遵循严肃性原则，即：预算编制人员对预算的严肃性负责，以确保其在“资料收集-审查汇总-调整抵消-结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”，帮助企业盈利或减亏、杜绝浪费情形。目前预算编制项目包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费用预算等。对于供热企业来讲，部分项目预算是恒定的，但是有些预算却存在着较大的波动性。以单位面积供热成本为例，绝大多数企业是以煤炭作为燃料，产热后输送至用户，用户按照面积缴纳采暖费。在此过程中存在一个令居民及社会各界诟病的问题，表现为当煤炭单价上涨时，供热企业制定的采暖费标准随之上升，但是当煤炭价格走低时，采暖费标准却并未随之降低，严重与市场规律相背离，使得居民怨声载道。近些年来我国煤炭行业遇冷，但是供热企业在资金预算管理上却并未遵循市场规律，存在着较为明显的背离，对企业未来发展带来较为明显的影响。

3.内控问题

内控是内部控制的简称，是指为了提高企业会计信息质量、保护资产安全与完整而采取的一系列控制方法、措施与程序。自从2012年我国拉开内控审计的大幕以来，内控工作已经成为企业管理的一把利器，大幅提高了企业管理效率及收益，给其长远发展提供了强有力的保障。然而，对于供热企业而言，内控的重要性并未得到根本性体现，持有专业的国际注册内控师资格证的人员仍然凤毛麟角。专业人员的缺失使得内控工作难以顺利开展，尤其是在企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性方面更是难以保障，使得供热企业自身资金预算管理、盈利能力并未得到有效提升。随着越来越多民营资本涌入，供热业务面临的竞争形势越发严峻，在严苛的市场竞争中如何降低企业自身不必要成本支出，提高盈利能力成为当务之急。所以，强化供热企业内控管理，招募高素质的内控人员，打造专业性的内控团队成为当务之急，也是目前内控所面临的普遍问题。

三、企业资金预算管理问题的解决对策

1.强化资金管理

资金的使用是否收到预期的效果一直是困扰供热企业的棘手问题，也是资金预算管理典型的问题。既往企业并未对此方面予以足够的重视，使得资金被挪用、占用的情形屡屡发生，好钢未被应用于刀刃之上。鉴于此，本文指出，供热企业应强化自身资金管理，在资金到位后应定期对资金使用情况进行跟踪检查，并规定资金使用部门应定期报告资金使用及项目进展情况，确保其做到心中有数。尤其是在管网升级改造工程中，供热企业更需要做好资金监督管理工作，组织专业人员对整个工程项目进行科学评估，结合自身资金数量科学规划管网升级改造计划，以避免由于资金不足使得工程项目难以顺利竣工，引发资金浪费情形，最大程度上实现提高预算资金使用效率的目的。

2.强化预算管理

资金预算并非一成不变，即使是已经编制好的资金预算，当遇到突发情况时亦可以对其内容进行调整，从而确保企业始终处于正常的发展轨道。预算资金使用不当是企业资金预算管理面临的常见问题，而引发该问题的成因则是由于预算管理缺乏足够的科学性。以自身设备更新和维护为例，由于供热企业肩负着本地区的供热重任，在供热季设备处于持续运转状态，不可避免的需要面对损耗问题，所以经常需要拨付资金以用于设备的更新或者是维护工作。在资金预算管理时工作人员则应围绕此方面需求展开科学而合理的论证，请教本企业内具有丰富工作经验的老员工，对设备是否具有维护价值，如无维护价值则应及时报废并更换全新设备，而对于具有维护价值的设备则应对其进行全面检查和维护工作，最大程度上挖掘其潜在使用价值，为企业谋取最大经济收益。同时，随着科学技术的快速发展，设备更新换代周期随之缩短，高技术、高科技含量的设备有助于提高企业运转效率及服务水平，所以预算编制人员需要审时度势，根据科技发展水平编撰设备升级预算报表，提高预算管理效率。此外，在成本预算报表编制时供热企业应注重月度资金预算，原因在于相较于年度资金预算，月度资金预算周期更短，灵活度更高，是资金预算“执行过程”的体现和反应，在发现问题后能够及时改正，有利余企业管理工作的持续改进，避免对其整个盈利能力带来不良影响。endprint

3.强化内控监督

供热企业内控监督流于形式以及缺乏专业性人才已经成为一个共同性问题，基于此，本文指出，要想解决该问题，需要从以下两方面着手：

（1）积极招募具有专业资格的从业人员。专业人员从事专业工作无疑能够大幅提高企业资金预算管理效率，从根源上解决内控落实不到位、不彻底的问题。而要想吸引到足够的专业人才，企业就需要改善工作环境，制定具有竞争性的招募方案以吸引此方面人才的关注，继而与企业进行洽谈并形成就职意向，达成合作，实现互惠共赢。相信专业人才加入之后，企业对于内控的重要性及理解程度将会迈向一个更高的程度。

（2）制定资金预算的监督细则。“无规矩不成方圆”，要想确保内控工作能够顺利开展并取得理想效果，就需要制定与之相对应的规章制度，所有工作均严格按照其内容进行。尤其是打造专业团队后制定明确的制度规范，将为企业内控工作增添强大的助力，从而构成一套完善的监督机制，确保内控工作落到实处。

四、结论

综上所述，本文在展开深入分析后指出企业资金预算管理存在着资金、预算、内控三方面的问题，三者之间互相影响与互相制约，存在着密切的影响关系。所以本文据此提出了强化资金管理、强化预算管理、强化内控监督的解决对策，旨在及时发现并解决资金预算管理存在的问题，为企业管理工作的持续改进提供帮助。

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