行政事业单位内部控制建设研究

宋光荣

【摘 要】行政事业单位内部控制体系建设是一项极其重要的工作。但是由于受到各种条件的制约，一些行政事业单位在实际的推行过程中收到的效果却往往不很理想。本文分析了目前我国一些行政事业单位在内部控制建设过程中存在的主要问题，并结合实际提出了加强行政事业单位内部控制建设的有效对策。

【关键词】内部控制建设；管理水平；管理模式

内部控制制度是行政事业单位提高内部管理水平，加强廉政风险防控的客观要求，对维护经济秩序起着重要的作用。内部控制体系建设是否完善是一个行政事业单位管理水平的重要标志。因此，行政事业单位充分结合自身特点，完善内部控制建设，构建适合的管理模式显得越来越重要。

一、目前我国行政事业单位在内部控制建设过程中存在的主要问题

1.一些行政事业单位领导层没有充分认识到内部控制的重要性，重视程度不够，岗位设置不合理，内部控制没有收到最佳的效果。在目前的行政事业单位中，有些领导对内部控制并不是很了解，存在认识的缺失，忽视了内部控制的重要性。人員紧张、财务管理比较混乱，受到编制的限制，岗位安排不尽合理，甚至有些单位存在一人多岗、兼职等现象，审核人、决策人、记账人员、经办人没有专门的人员负责，不相容岗位没有完全分离，没有起到相互制约的作用，很容易出现贪污、挪用等违纪行为，导致一些经济业务不能按章办理。

2.一些行政事业单位内部控制制度不健全，财务管理制度缺失，缺乏有效的内部控制制度。目前我国行政事业单位在实际操作中还缺乏一些行之有效的、成熟的内部控制建设成功的指导性范例，有些单位还不能够结合自身业务特点设计一套完整、规范的内部控制制度体系。有些单位甚至连一些岗位责任制都没有明确的落实，对于会计从业人员的职责分工十分模糊，不够明确。许多单位在日常财务工作中用财务制度来替代内控制度，单位资金安全性问题得不到解决，只能规定单位财政资金使用的方向，缺乏书面成文的内部控制制度。有的业务只是凭经验加以简单控制，业务流程控制十分简单，缺乏统一规范的标准。

3.一些行政事业单位会计基础工作比较薄弱，预算控制不到位，固定资产管理混乱等问题逐渐暴露出来。其中主要表现在会计从业人员的专业素质有待提高，有时对于一些原始凭证审核得不够细致，甚至存在违法的现象。有些单位会计、出纳岗位缺乏监督，岗位设置并没有按照相关规定执行，很容易造成会计信息的失真、固定资产管理混乱等问题出现。在行政事业单位资产管理方面，经常容易出现“重购轻管”的问题。由于受到会计人员综合素质不高的影响，一些资产入账时间不及时，甚至有一些资产长时间挂在账外，存在已经报废的资产没有严格按照规定报废，财务账销账不及时等，从而出现严重的账实不符现象，导致年终的资产盘查不能顺利进行。

二、加强行政事业单位内部控制建设的有效对策

1.加强业务培训和思想建设，强化行政事业单位尤其是主要领导对内部控制体系的正确认识，提单位高领导对内部控制的重视程度。单位负责人作为组织的最高管理者，直接影响到体系建设的成功与否。因此，首先要解决好领导的思想意识问题，提高领导者对内部控制体系建设必要性的认识，使其充分认识到内部控制的重要性，从而在工作中相关工作给予足够的重视和支持。其次要加强单位内部控制相关人员的选配和内部控制意识培训，使整个单位从上到下都保持统一的思想。通过加强对单位负责人、内控岗位人员的教育培训，使他们从思想上和能力上都能够切实履行建立和实施内部控制的重要职责。

2.加强内部控制制度建设，完善预算管理，提高风险防范意识。没有规矩、不成方圆，建立和完善行政事业单位的内控制度体系是非常必要的。行政事业单位工作中应当确定各部门、各岗位环节的职责任务、具体要求，并作出明确规定；加强对预算编制环节的控制，进一步扩大部门预算的范围，将单位各部门的财务收支事项都纳入预算的实施范围；开展目标管理，将各个部门的预算与单位内部的责任预算结合起来；增强法制意识，严格预算的调整，严格按照制度办事，坚决杜绝舞弊行为的发生；提高风险防范意识，筑牢思想防线，达成共识；有效防范风险，确保行政事业单位资金的安全。

3.增强会计基础工作，重视现代科学技术手段应用，强化会计系统的控制作用。行政事业单位需要不断提高会计人员的专业素质，加强队伍建设，开展对行政事业单位会计人员的业务培训；要充分利用计算机的信息化手段，提高内部控制人员的技能，对各个岗位进行定期考核，提升工作人员的工作效率，坚持不相容职务相互分离，对财务管理实现全过程的监督，根据不相容职务相分离的原则实现相互监督、相互制约。

综上所述，内部控制体系建设是各级行政事业单位当前工作的重中之重。管理部门应当适时推出内部控制体系建设成功范例；各单位必须给予高度的重视，考虑内外部环境因素，制定适合本单位特点的内部控制体系，及时采取有效措施推动落实；行政事业单位需要设立专门的内控机构。同时，单位内部各部门也要共同参与，全员重视内部控制的建设与实施。只有这样，才能切实加强我国行政事业单位的内部控制建设，不断提高行政事业单位的管理和服务水平。

参考文献：

[1] 唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J].会计研究，2015，01：68-75+97.

[2] 吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究[J].教育财会研究，2013，05：41-44.endprint