基于雾霾污染治理的低碳绩效评价指标体系构建探究

李盼+管亚梅

【摘要】雾霾污染是当下我国面临的比较严峻的环境问题，其治理的核心是减少碳排放，提倡节能减排，鼓励企业加快发展低碳经济。本文基于雾霾污染治理，在界定低碳绩效概念和范围的基础上，尝试构建包含低碳环境效益和低碳经济效益两个方面的指标体系，以期为企业控制碳排放量，提高低碳绩效，促进向低碳企业转型提供指导，以加快治理雾霾污染的步伐。

【关键词】雾霾污染；低碳经济；低碳绩效

【中图分类号】F275

一、研究问题的提出

我国雾霾污染天气频发，严重影响了人们正常的活动，成为政府亟需解决的一大难题。2016年伊始，雾霾笼罩了全国多地，北起辽宁，南至四川，西达新疆，东到山东，不仅出现的时间提前，范围也呈扩大趋势。为缓解环境污染的现状，政府也采取了严厉的手段，2016年12月26日，全国人大正式通过了《环境保护税法》，该项法律于2018年1月1日正式实施，从法律上确定了企业承担环境污染治理的责任和义务。雾霾治理的关键在于降低空气中细微颗粒（PM2.5）浓度，也就是要求企业开展低碳生产和经营活动。因此，如何衡量企业的低碳水平以及政府部门如何客观的评价企业的低碳效果、效率以制定相应的奖惩机制，显得尤为重要。

二、文献综述

（一）低碳绩效的范围和概念

应对“温室气体”效应需要不同国家以及全人类的共同努力。已有文献对低碳绩效的研究范围包括了行业企业、国家、区域、城市、学校等一些其他组织。还包括产品和项目，但对低碳绩效的概念没有统一的定义。马艳琳等（2013）认为低碳绩效是指企业根据其低碳发展战略，确定其低碳发展目标及方针，充分利用与企业相关的全部可用资源，减少碳消耗，减轻污染，并在企业内部宣传和执行低碳理念的效果[10]。王爱国（2014）基于“绩效”的内涵认为碳绩效指的是减少碳排放的有效性或者经济性，强调碳投入和产出之间的关系[12]。还有学者认为企业的碳绩效指的是消耗单位化石能源温室气体的排放量等。本文基于雾霾污染的视角，以企业作为低碳绩效的研究对象，将低碳绩效定义为：低碳绩效是指企业在其生产的产品的整个生命周期中减少碳排放的效率和效果。

（二）低碳绩效评价指标体系及评价方法的相关研究

低碳绩效评价的指标设计可以参考Kaplan的“平衡积分卡”（BSC）的四个方面设计，叶紫怡（2016）采用此方法建立了一套包含区域经济效益、区域居民体验、区域内部管理和区域创新发展四个维度的低碳绩效评价体系以定量和定性地评价区域碳绩效的好坏。此指标体系也可以基于熵理论构建，徐砥中等（2010）深入分析国内外现有文献中有关我国低碳管理绩效评价状况，以该理论为基础，认为低碳绩效评价模型应是一种综合性的，能涵盖低碳内部管理、低碳生产、低碳营销、低碳服务和低碳物流五个方面的内容。已有研究也有从静态和动态的视角出发，结合实物和货币的维度建立体系，如张彩平、肖序（2011）基于上述内容，构建的低碳绩效指标体系包含碳强度、碳依赖度、碳暴露度和碳风险四个方面，能够反映企业碳减排的动态过程。同时，张彩平（2016）从企业产品的物质流和全生命周期的角度，采用方程式分析方法构建了综合碳资源效率、经济效益与环境效益一体化的低碳绩效评价指标，简单清晰地反映企业的碳排放的效率和效果。其基于企业资源价值流的理论和方法进行分析，构建的企业碳绩效评价指标体系是由碳成本效率、碳经济效率、碳减排效率和碳排放强度四个维度对应的指标构成，并以钢铁企业为例具体应用了该指标体系[17]。同样方法下，谭德明等（2016）设计了资源效率、经济效益、碳排放效率三指标一体化的模型。也有学者仅从动态视角出发，如麦海燕（2013）基于“碳排放=碳足迹-碳中和”原理，设计出了一套包含低碳水平偏离指数、低碳水平的可持续性和低碳能动性三方面的动态指标体系[18]。张岩等（2012）根据电力行业整个生产经营过程独有的特性，设计了包含低碳能源消耗和产出、低碳消费和低碳管理三个维度的指标体系，以此综合评价电力企业的低碳绩效水平。王爱国（2014）综合碳投入能力、碳营运能力、碳产出能力、碳发展能力和碳风险能力五个方面的碳财务表现，尝试从财务的视角评价企业低碳绩效的效率和效果。马晓燕等（2016）设计的指标体系包含经济、能源、技术、设施和环境五个维度，主要从经济和环境两方面的综合效益评价企业的低碳绩效。以上研究用到的低碳绩效评价方法主要包括层次分析法（AHP）、数据包络分析法（DEA）、模糊综合评价法、主成分分析法和AHP-DEA的灰色关联评价模型等五种常见计量方法。

总体上看，国内已有文献对低碳绩效的概念缺乏统一定义，研究范围主要针对部分行业或城市进行小范围研究和检验，对低碳绩效评价的研究视角广泛，但是基础理论研究不够深入。其次，尚未有文献总结概括设计低碳绩效指标体系的总体原则和具体原则。再次，已有文献中构建的指标体系比较复杂，在具体实施的过程中可能遇到的障碍较大，影响评价的效果和效率。

三、本文构建低碳绩效体系的原则

（一）总体原则

雾霾污染治理的关键是降低PM2.5值，即減少空气中细微颗粒物的排放，本文构建的低碳绩效评价指标体系的核心是减少企业经营过程中的碳排放量，客观真实地反映企业在其整个产品生命周期的各个阶段，综合运用各种技术手段和方法提高碳排放效率。并能够综合地反映出企业的低碳绩效水平，且该指标体系具有普遍的适用性，而不是仅针对某个具体行业。

（二）具体原则

此指标体系，要符合以下具体原则：首先，要符合系统性和完整性原则，综合地反映企业低碳履行的全过程和全方面以及企业碳投入和碳产出的效率、效果。第二，具有客观性，设计的指标尽可能的摈除主观色彩，客观的反映企业真实的低碳履行状况。第三，符合科学性的原理，指标要具有充足的理论依据。第四，可靠性原则。强调计算指标的数据来源要准确、真实。第五，可计量性。强调除了能够定性描述外，部分还要能够具体量化。第六，具有可比性特征，能够被用来比较出不同行业不同企业的低碳效果的好坏。最后，要具备可持续性的特征，能动态的反映企业在提高低碳绩效水平方面所做的努力，符合当代主题。endprint

四、低碳绩效评价的内容

一个完整有效的业绩评价体系应由以下部分组成：评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法和评价报告。因此，完整有效地企业低碳绩效评价体系也应由以上要素构成。对本文低碳绩效评价体系而言，实施的主体应当是政府，主要是因为政府有义务和责任督促和检验企业履行低碳责任的状况，从根本上解决我国雾霾污染问题。被评价的客体是企业，评价的目标主要是综合反应企业控制碳排放的效果、效率，能够反映同一企业在不同年份或者是不同企业在同一年份低碳绩效水平的高低。

五、基于雾霾污染治理的低碳绩效评价指标体系的设计

基于本文的总体原则和具体原则，结合企业产品的整个生命周期过程，即购进原材料投入生产、对外销售完工产品、废品回购三个阶段构建包括低碳环境效益和低碳经济效益两个方面的指标体系，充分反映企业碳排放及控制的全过程。因此，本文构建的指标体系如下：

（一）低碳环境效益

1.单位资源价值的碳排放效率，即企业生产时，其产出温室气体排放总量与资源消耗的价值总量之间的比值。消耗的生产资源包括原材料、人工、电力或是化石能源、折旧、摊销等成本。单位资源价值消耗对应的碳排放量越少，企业的低碳绩效越好，两者负相关。指标计算公式如下：

单位资源价值的碳排放效率=碳排放总量/消耗的资源价值总额*100%

2.单位有效产品价值的碳排放效率，即企业提供单位价值的服务或产品时，其碳排放量的大小。企业生产经营过程中，每一道工序结束后，均会产生合格的产品和非合格的产品以及废品，本文有效产品的价值总额是指合格产品以及非合格产品经修复转化为合格产品的价值。本指标的数值越小，说明企业的低碳绩效水平越好，两者呈负相关。计算每一工序的这个指标能够帮助企业识别碳排放量产出最多的工序，使企业能够找到绿色技术升级的重点和关键，还能促使企业优化流程。同一企业不同年份该指标的动态变化，能够清晰的反映出其在低碳技术方面的改进效果和效率，更能向外界传递出其在绿色生产方面的努力和姿态。指标计算公式如下：

单位有效产品价值的碳排放效率=碳排放总量/有效产品价值总额*100%

3.单位产品回收价值的碳排放效率，即不能继续提供服务的产品回收之后再利用的过程中，对应的碳排放量产出与产品回收再利用价值的比值。长期以来，我国企业只负责销售和维护产品，而对销售者购买的使用寿命已到期或不再继续提供服务的产品不承担回收义务，导致资源的浪费和流失。同时被丢弃的废弃产品中含有大量有毒物质造成土壤、河流、空气等污染。这个指标的设计旨在鼓励企业回收本企业生产的废旧产品，开发新技术以提高资源循环利用的效率。产品回收再利用的价值指的是向销售者收回以及达到可利用状态这一过程中支付的总成本。具体计算公式如下：

单位产品回收价值的碳排放效率=碳排放量/产品回收再利用价值*100%

（二）低碳经济效益

1.单位有效产品价值对应的低碳成本。在碳排放成本保持不变的情况下，有效产品价值总额越高，单位价值的有效产品低碳成本越低，企业的低碳经济效果越好。具体计算公式如下：

单位有效产品价值对应的低碳成本=碳排放总成本/有效产品价值总额*100%

2.单位碳排放成本的营业收入额，即单位营业收入对应的碳排放成本的多少。具体计算公式如下：

单位碳排放成本的营业收入额=总营业收入额/碳排放总成本

企业生产产品的最终目的是满足消费者的需求，获取经济效益。因而企业会尽可能提高收入，降低各项成本，碳排放成本也不例外。我国政府承诺到2020年，温室气体排放量要减少40%～50%，意味着企业如果不控制当前的碳排放状态，会加剧未来碳排放成本的增加。因此，企业要获取更多的收益，当前就要转型或研发新技术降低企业的碳排放成本。

主要参考文献：

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