关于企业集团财务内部控制的措施探讨

郭飞

【摘 要】 本文主要针对企业集团财务内部控制的重要作用、内部控制存在的问题进行了探究，并且依据自身的工作经验，提出了相关的内部控制的措施，以供参考。

【关键词】 企业集团 财务 内部控制 措施

引 言

虽然我国的企业集团在数量上、规模上都有了长足的发展，但是，就目前的情况来看，其在在财务内部控制方面还有所欠缺，存在的一些问题，制约着企业的发展，也造成了企业集团的经济损失，所以，为了有效的提升企业集团的综合竞争力，加大财务内部控制研究力度是非常有必要的。

1 企业集团财务内部控制的重要作用

近几年，随着笔者所在企业集团规模的不断扩大，经济业务日渐繁杂，资金来源日趋多样，监管要求日渐提高，财务内部控制的作用也日渐增长。集团内部控制的核心是财务会计控制，健全的财务控制机制，能合理保证企业集团资产的完整和安全，提高经济管理水平，对企业集团的健康、科学发展有着重要作用。

财务内部控制可以对企业的各种风险提前做出预估，在源头上减轻甚至制约企业集团内部的各种风险，可以有效地监督和约束各类经济行为，减少浪费，防止腐败，降低财务风险，保证财务工作的有序开展；

构建科学完备的财务内部控制体系，可以将企业集团内部密切联系起来，提高工作效率，挖掘潜能，发挥集团整体作用，在集团内部做到有章可循，促进整个集团的运营效率。

2 企业集团财务内部控制存在的问题

2.1 缺乏统一行之有效的财务内部控制制度。当前，国家已经出台了相应的会计基本规范和配套指引，但是具体到所在行业，发生的具体经济业务，缺乏一定的针对性和可操作性，有时难以发挥出预期的作用，比如笔者所在集团下面有金融控股公司、水务公司、工程公司、代账公司和保安公司等，财务内部控制制度只有适合该公司行业特点、业务类型、业务流程，才能达到控制风险效果和目的。财务內部控制制度不能做到行之有效，原因主要包括：1、财务内部控制制度是一项系统工程，需要集团母子公司、职能部门及全员的共同参与，但有时集团高层领导对财务内部控制认知有一个的过程，对财务内部控制工作的支持缺乏一定力度，2、没有建立与企业相统一、规范的财务内部控制制度，3、内部控制部门缺失、设置不科学、权责不合理，职能不健全。

2.2 经济业务活动缺乏统一的管理制度。集团所有经济业务活动应该是紧密围绕集团的战略目标进行的，要求将子公司和集团利益结合起来，将近期利益和长期利益结合起来，由于缺乏统一的管理和制度约束，子公司有的业务活动只是考虑自身发展，并未站在集团整体的战略发展高度考虑，还有的企业集团在项目投资中并未进行详细的市场调查、投资论证、科学决策，匆忙上马投资，最终导致投资失败、带来经济损失。这样的案例数不胜数。

2.3 财务内部控制监管的执行力和范围不够。企业集团旗下财务人员是由各子公司部分或全部进行招聘录用的，薪酬福利由各个子公司自行承担，而集团对其缺乏激励措施和约束行为，所以财务监控指令很难予以落实。子公司的经营层有时为了图自身私利，串通相关人员对公司的真实财务状况进行瞒报迟报。另外，企业集团未形成对子公司经理层、财务负责人区域间轮换岗位的有关制度，这使得集团内部的沟通、交流和协调不通畅，时间长会形成监督的死角和盲区。

2.4 财务内部控制制度落实力度不足，信息交流不畅。当前，在企业集团经营管理过程中，存在的较大财务风险问题就是制度落实力度存在不足，虽然，企业集团下发了统一的规章制度与管理办法，但由于对财务内部控制制度的学习、培训工作不到位，加之子公司经理层、财务人员等存在技能高低的参差不齐，造成账务处理和财务报表口径混乱错误，给财务内部控制制度的顺利开展造成了一定的阻碍；在实务还存在发现的舞弊和缺陷不能及时纠错和反馈，责任人为逃避责任和私利等，此类信息不能及时传递给集团层面。

3 企业集团财务内部控制的措施

3.1 建立健全的财务内部牵制制度。首先，建立不相容职务分离制度。企业集团内部授权与经办、经办与会计记录、记录与保管、经办与检查人员相分离，明确职责权限；突出会计与出纳之间做到钱帐分管，在办理会计资料交接手续时，应对会计资料审核无误后在移交单上签字，而且出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作，预留银行印鉴章的保管做到分立保管，互相制约。

3.2 建立内控执行队伍，落实职责。根据集团的实际情况，设置内控队伍、落实内控职责。内审队伍应是独立于集团财务部门之外的人员，保持独立性，对审计情况定期不定期形成报告，对所审计公司和部门进行评价；内审负责人应与集团董事会保持沟通畅通，赋予追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权利。

3.3 评估和完善企业集团的财务内部控制监督机制。通过建立集团母子公司财务内部控制监督体系，以日常监督和专项监督相结合，及时评估监督结果，巩固内部控制成果，分析集团内部财务风险高发区，对已发现的财务内部控制缺陷及时采取措施加以改进，强化预警监督；同时，对制定的制度和现有的案例进行定期的人员学习、教育，从日常岗位落实风险把控，量化考核指标，建立符合各类业务性质的控制措施，建立动态反舞弊机制，将集团母子公司对内控执行、监督和改进情况纳入考核体系中；另外，还要建立举报投诉制度和举报人保护制度，保持信息横向和纵向沟通，及时反馈内控运行情况，让举报、投诉成为企业集团有效掌握信息的重要途径。

企业集团财务内部控制是企业内部的一种独立的、客观的监督与评价活动，实施的主要目的就是及时发现潜藏于企业内部的各种舞弊现象、缺陷等，以此为基础加强集团对各类业务的管控和整合，培育企业核心竞争力，实现企业发展目标和战略规划。

结束语

当前，我国企业集团的数量越来越多，企业之间的竞争也不断扩大，它们面临的风险也就越来越多，怎样在激烈的竞争中成为佼佼者，是每一个企业应该考虑的问题，企业要加强财务内部控制的机制，从实际出发，加强自身的管理强度，这样才能推动企业的发展。

【参考文献】

[1] 赖莹莹.企业集团资金管理内部控制存在的问题与对策[J].财会学习，2017，（01）：243-244.endprint