初探国有企业内部控制与财务管理创新方案

魏秀红

【摘 要】在我国社会经济建设与发展过程中，国有企业扮演着极其重要的角色，是其不可替代的重要组成部分，因此，其内控体系是否完善，直接决定着国有企业财务管理的质量以及其发展状况。本文阐述了内部控制和财务创新的必要性，探讨了国有企业内部控制与财务管理创新的措施，希望能够为相关工作人员提供一定的参考。

【关键词】国有企业；内部控制；财务管理；创新方案

一、引言

近年来，随着我国市场经济体系的不断完善，国有公司得到了快速发展，内部管理水平不断提高。但与此同时，一些贪污腐败、谋取私利不法行为也变得越来越严重。之所以会出现这些违法行为，尽管表面上看来，各项制度在制定以及执行时都比较严格，但是由于各部门的负责人具有较大的“主导权”，而国企又以“人治”为主，造成了当今领导说什么是什么的局面。所以，加大对我国国企内部的控制以及财务管理的分析是非常重要的。只有这样，才能不断完善内部控制体系和完善财务管理制度，为国企管理机制的发展与创新，防范違法乱纪现象提供保障。

二、国有企业内部控制与财务管理创新方案的必要性

1.防范财务风险的客观要求

企业在开展生产经营活动时，必须考虑如何对风险进行有效控制。国有企业基于自身所具有的特点，尽管掌握了多种经济资源，但同时也要承担相应的社会责任，也会追求实现企业利润的最大化，将持续盈利作为企业始终如一的目标，这也是国有企业实现可持续发展的必经之路。实行内部控制，并借助于完善的、全面的控制机制，能够对国有企业生产经营活动实现全程控制的目的，从很大程度上降低企业的生产经营风险，特别是由于控制权利的失控而引起的各项风险，从而确保国有企业能够在日趋激烈的市场竞争环境中实现长期、稳定发展。

2.为财务信息的质量提供保障

国有企业的特性决定了必须依照相关的法律法规，向社会、国资委等公布财务报告。在提交财务报告的过程中，必须确保这些财务信息的真实性、准确性、完整性，这不仅是相关法律法规对其作出的规定，还是国家维护自身合法权益的重要途径。通过建立企业内控机制，严格管理并监督企业的会计信息，从而确保这些会计信息能够真实地反映出国有企业实际的经营状况。

3.保护国有资产

国有资产即是国有企业用于生产经营活动的资产，由于监管不到位，在过去一段时间里，国有资产出现了严重流失现象。通过对内部控制，不断提升我国国有企业的财务管理水平，能够帮助国有企业更好地提升对国有资产管理的能力，降低其流失的概率。

4.防治腐败现象的滋生

从目前的情况来看，经常会出现国有企业腐败的现象，从一定程度上来说，这些腐败现象的出现绝大多数都是由于企业的内控制度缺乏完善性、以及财务管理体系不健全而导致的。腐败现象的滋生会严重影响企业的正常经营，如中石油腐败窝案，不仅使得全公司的人心浮动，还给中石油经营活动的进行带来了一定的阻碍。

三、国有企业内部控制理论下的财务管理创新方案

从目前的情况来看，我国国有企业在财务管理上正逐渐走向规范化。然而，在市场经济环境下，不管是市场环境还是国有企业内部的经营环境都在不同程度地发生着变化。在国有企业财务管理中，要立足于内控理论，从如下方面不断加强财务管理创新，这也是企业发展的必然要求。

1.优化内部控制环境

为保证企业发展与现代企业制度相适应，应不断对内部治理结构进行完善。一方面，应对董事会职责进行明确，以突出董事会的实际作用。实施职务不兼容制度，严格禁止高层管理者存在交叉任职现象，监事职能不得让经理、董事参与；另一方面，实施独立董事制度，董事会成员中独立董事应占有一定的比例。独立董事应具备的职责包括：熟悉企业业务、掌握企业财务状况及经营业绩，在发生决策失误时，具有连带的赔偿责任。最后，通过上级委派出监事会成员，人数应不低于三名，薪金由上级部门直接发放，保持其独立性，从而不断优化内部控制环境，保证企业内部管理活动的有效开展。

2.建设财务信息系统

为强化国有企业财务内部控制，实现财务信息的有效利用，国有企业应建立财务信息交流平台，保证财务信息沟通顺畅。财务信息系统建设过程中，企业应注意结合自身实际情况，选择符合自身经营发展的财务信息系统，如企业资源计划系统，该系统的主要特点之一，就是具备实时性，系统的实时性可将企业内部资料信息随时更新，同时使其处于联动状态，从而有效减少人为操作错误事件的发生，有助于企业管理目标的实现，保证企业物流、信息流、价值流间的同步。企业管理人员通过建立的财务信息系统，对公司财务报表即时查看，实现企业各项业务活动的有效监控，保证信息的收集质量、传递效果与处理的及时性。除此之外，还可将“智慧云”财务信息系统建立在国有企业内部之中，提升国有企业管理效率。通过”智慧云”财务信息系统的建立，使企业管理者掌握竞争对手情况、市场变化情况以及顾客的需求情况，进而对自身经营措施进行及时的调整；对企业内外部的商务信息资源充分了解，做出更为明智的企业决策，实现流程创新，不断拓展业务，使企业业务稳健增长，自身具备一定的竞争优势。

3.不断完善并创新内控机制

国有企业应该结合自身实际的发展情况，特别是在单位职能不断发生转变、不断发展的情况下，要依据有关规定，制定一套完整的、具有针对性的财务规章制度，以便更好地对公司的财务内控制度加以完善，确保财务管理与国有企业的业务发展有机地结合在一起。特别是要严格规定与采购、实物资本、销售收款等等相关的财务管理。如对于一些资金货币的保管和收支，要严格建立授权批准程序，不仅要将不相容岗位完全分离，还要明确各岗位的职责。在确保相关机构以及人员达到相互制约的基础上，进一步将责任落实到个人，进而提升款项收付的稽核能力，为国有企业资金货币的安全提供保障。

在管理实物资产时，要建立健全相关的领导终身责任制以及实物资产管理岗位责任制，领导则需终身负责，进而提高领导处置实物资产的谨慎程度，防止由于实物资产随意处置而导致的国有资产流失问题。endprint

4.构建基于内控的财务风险预警体系

将内部控制应用到企业财务管理的创新中，最主要的功能就是能够进一步提升国有企业抵御财务风险的能力。但是，由于存在多种引发国有企业财务风险的因素，忽视其中的任何一项，都会引发较大的财务风险损失。将风险预警体系和相应的预案有机地结合在一起，可以将风险及时控制在萌芽状态，进而有效地避免了当风险发生后给国有企业带来的无法估量的损失。

5.加大财务管理监督力度

在新时期，应从国有企业的实际发展情况出发，建立独立的财务监管部门或者内部审计机构，由这些部门机构负责对企业财务管理以及企业内控制度具体的落实情况进行监督检查，从而确保相关部门以及岗位的行为能够与国有企业的财务管理制度、内控制度相吻合。另外，为保证财务管理监督有效性，明确规定部门主管人员的各项职责，一旦有异常情况发生，可以在第一时间内向企业领导层或者相关主管职能部门进行汇报。与此同时，国有企业还要对外部审计机构加以引入，凭借它所具有的权威性、独立性等，还有审计师的知识、经验、专业角度等等，进行全方位地审计，并得出结论，最终分析出企业内部控制制度上存在的不足，进而加大财务管理监督力度，保证企业财务管理以及内部控制工作的有效开展。

四、結束语

国有企业之所以出现严重的资源浪费、财务状况日渐恶化、腐败现象频繁滋生的现象，最主要的原因就是其内部控制缺乏合理性、财务管理制度也不够健全。可见，探究基于内部控制的国有企业财务管理体系的创新途径，对于促进我国国有企业的发展具有非常重要的意义。作者在本文中仅仅针对国有企业内部控制与财务管理创新做了简要分析，希望越来越多的相关人士能够关注与其相关的问题，从而推动我国的国有企业更好地发展下去。

参考文献：

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