浅析高校财务内部控制问题研究

袁龙霞

摘要：目前我国高校事业取得了飞速的发展，但与此同时，高校财务内部控制也出现了一些显而易见的问题。因此，本文通过对高校财务内部控制的主要问题进行深入的剖析，提出完善高校内部控制的建议。

關键词：高校；财务内部控制；问题；建议

中图分类号：G471 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2017）44-0013-02

当前，对于高校财务内部控制正处于边摸索理论边实践的阶段。北京地区的教育主管部门于2016年底开始要求各高校建立高校财务内部控制制度。

一、高校财务内部控制的必要性

首先，建立健全的内控制度，有利于高校的财务、科研和教学等各方面协调发展；其次是高校从自身内部管理机制上预防失控的现实需要。最后，高校财务内部控制是高校自身发展的迫切需求。

二、高校财务内部控制的主要问题

1.财务内部控制的观念淡薄。由于高校是事业单位，主要依靠财政拨款。高校的财务重点还主要停留在资金收付、资金分配以及记账、报账等工作。高校的财务工作容易出现轻内控、重核算的问题。近年来，在教育部强调高校财务内控的必要性后，有个别高校已经开始着手试点建立符合自身高校特点的财务内部控制手册，但却缺乏了一定的科学性、连贯性。大多数高校的财务内部控制主要是对会计核算进行监督与核查，而忽略了对一些不经常发生的业务的监控，这必然会影响到一些环节的正常运行。还有一些领导缺乏对高校财务内壁控制重要性的重视，甚至认为内部控制会使人与人之间产生不信任。在这样的内部控制环境下，高校的财务工作特别容易出现内控失控的问题，容易产生违规违纪问题，甚至是出现高校的国有资产被私用或流失，学校的发展受到了严重的影响。

2.风险控制措施欠缺。目前我国高校的财务人员素质参差不齐，并且由于财务内部控制手册建立的比较晚，导致很少高校建立了与财务内部控制体系相对应的风险评估机制和应对风险的对策。风险监控机制的欠缺导致高校对工程资产管理、和教学有关的基建等没有进行提前的风险监控，还会导致和教学有关的基建项目在建设的过程中不能做到充分认证和合理的可行性分析。例如，某一高校在进行贷款投资购买公租房时，只是单纯地考虑有没有足够的资金来购买相应数量的公租房，没有考虑向银行贷款所产生的高额利息。在向银行贷款的过程中，没有对融资成本、长期的偿债能力以及相应的政策进行仔细的论证和分析。另外这一高校也没有建立相应的风险监控机制和应对风险的对策，假如银行贷款的情况发生变化时，将会产生的偿还不了由于购买公租房向银行贷款的风险。假设由于购买公租房向银行贷款利息上涨时，这一高校签订的固定利率就会使高校承担相对高额的利息，这样会使这一高校的债务负担加大，这样会影响到高校正常财务活动的进行，比如和改善教学条件相关的基建、正常的教学活动、行政活动等。

3.缺乏有效的内部控制监督。高校一般由审计与纪检监察部门负责高校的财务内部控制监督，但是仅仅由一个副校长主管负责。这样就导致这一高校的审计与纪检监察的独立性缺失，审计、纪检监察部门的监督存在普遍存在问题：轻实质，重检查，重形式，对审计出来的问题不能严格的进行独立处理。此外，普通教职工对财务工作的监督工作有待加强。

4.信息与沟通不流畅。高校的财务信息披露不及时，公布的范围和公开程度很有限，也不够详尽，公布的高校财务信息基本上都陈旧、过时，都是高校应付上级检查，甚至几乎不向社会公布学校的财务工作。部分高校的财务工作由校长助理或副校长主管，这些领导基本都没接受过专业的会计培训，对高校的财务管理工作一知半解，不能很好的指挥。资产管理部门、审计处的工作也都是在同一副校长的主管负责下，这样就会造成财务内部控制的失控，极容易造成高校集体舞弊。

三、完善高校财务内部控制的建议

1.提高财务内部控制意识。要想建立完善的财务内部控制体系，需在全体教职工中积极宣传高校财务内部控制的必要性。首先要加强在高校管理层中宣传高校的财务内部控制体系必要性的意识，只有高校管理层先形成了财务内部控制的意识，才能进一步影响其他部门或者行政阶级的财务内部控制意识，才会改变高校财务人员，特别是一些接受新事物慢的人员的落后观念，她们认为财务工作只是发发工资、记记账，让财务人员加强培训，树立现代化的高校财务意识，认识到高校自身财务内部控制的必要性，中高层管理人员应当带头学习事业单位财务内部控制的相关知识和方法，严格执行财政、教委的各项规章制度。其次，高校的全体教职工都应该有财务内部控制的观念，不光只有校级领导、财务处及相关的人员才重视财务内部控制制度，其他的教职工也应对其重视。高校要加强内部财务人员的内部控制意识培训，在思想培训中还要给财务人员传播财务管理和财务内部控制观念。最后，高校要制定出合理的财务规章制度，合理设置工作岗位，明确要求财务人员的岗位内容，不得越岗位工作。

2.完善风险防范的机制。按照《行政事业单位内部控制规范》，高校应该建立高校财务风险管理系统的构架和组织机构。合理的高校财务风险管理机制应当包括风险的收集、传递、分析以及责任归属。在收集高校财务信息中，应该灵活运用高校的内部控制机制，确保信息系统不能出现重大差错，从而导致信息的失真。然后是信息的传递要真实、及时并有效。接着是财务员工分析财务信息，将风险警报分为轻微、中度、重度、严重这四个等级，及时传递给高校的中高层管理人员。（1）重大经济决策要实行高校领导集体讨论的决策机制，特别是重大项目要进行严格的风险评估，充分的开展重大项目的可行性论证与分析。（2）学校要严格控好资产负债率，使高校的资产负债率保持在合理的区间内。（3）对实施中的项目要实行过程监控，需要严格控制高校的基建工作的进度和总额。

高校财务风险管理的责任归属是最后一个环节，应当明确当财务系统发生风险时，每个员工都应当承担归属于自己的那一份责任，使每一个员工都能采取积极有限的防范措施来应对风险。

3.加强财务内部控制的监督。高校应当发挥已经有的审计处审计、纪检监察纪检职责，这两个部门不能由一个副校长实行管理，应由具有独立性的两个校级管理层担任。对各项财务活动进行有效的独立性审计，尤其是重大的财务事项。充分利用好互联网，通过网络开放化的监督平台，让广大的师生关心自己母校的财务内部状况，以实现广大师生的监督，还能加强学生们的自主意识，有效改善高校财务内部控制的实施工作。也可以借鉴国外优秀高校的经验，完善财务的内部审计，找出财务内部控制的问题，为完善高校财务内部控制活动流程提出有效的建议。

4.加强信息系统控制，完善信息的沟通与交流，加强高校财务信息的公开。信息系统可以有效的促进高校实施内部控制，提高现代化、科学化的管理水平。作为高校的一员，每一个教职工都应该与时俱进，学习新的财务信息系统，减少一些人为的手工操作，并且能够通过财务信息系统了解高校的有关财务内部控制的信息，学校的发展动态以及重大问题，学校也能通过该系统及时了解教职工的信息反馈，能够更加通畅的进行信息的沟通。

高校应该利用校报、校园网、展板、广播等多种不同的形式公布高校的财务内部控制工作情况，同时可以借鉴有的高校采用公开校领导电子信箱并在每周选择一天作为校领导接待日，接待来访的师生，畅通民主渠道。如有可能，也可仿效国外优秀高校那样，建立网络开放化财务监督平台，尽最大可能公布财务信息，实行年度财务报告制度。

完善高校内部控制的核心是高校各个业务部门对所有业务流程进行合理有效的梳理。完善高校的财务内部控制是高校健康、稳定、持续发展的重中之重。制定科学的财务内部控制体系以及风险控制机制后，一定要抓好贯彻执行，真正把高校财务内部控制落到实处，才能促进高校的财务内部控制得到有效运用，也有利于高校的更好发展。

参考文献：

[1]吕海蓉，刘玄.我国高校财务内部控制现状综述[J].经济师，2016，（10）.

[2]张婧.我国高校财务内部控制体系的现存问题及对策研究[J].时代金融，2016，（10）.

[3]李雪娇.我国高校财务内部控制问题及对策[J].经营管理者，2017，（1）.endprint