基于平衡计分卡的管理会计在信托行业的运用

李倩

【摘 要】在市场经济的强大推动下，极大地促进了信托行业的发展，提供了全新的发展平台，也为基于平衡计分卡的管理会计提供了更为广阔的应用空间，平衡计分卡等管理会计工具的应用已经得到了信托行业的高度重视与关注。加强平衡计分卡的管理会计的运用，可以有效提高信托行业的风险防范能力，将风险管理保持在可控范围内，一方面有利于信托公司本身利润的实现；另一方面也可以达成信托行业的战略建设目标。本文主要以平衡计分卡的管理会计在信托行业的运用为论点，做出如下论述，以供相关人士的借鉴。

【关键词】平衡计分卡；管理会计；信托行业；运用

目前，基于平衡计分卡的管理会计在信托行业中得到了广泛的应用与推广，在信托行业不断发展过程中扮演着极其重要的角色，是提升行业核心竞争实力的重要方式。信托行业与一般银行和证券等金融机构有着明显的区别，市场竞争局势愈演愈烈，信托行业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，提升自身的市场竞争地位，路径之一就是要如何正确运用平衡计分卡等的管理会计工具应用，完善内部管理结构，将平衡计分卡业绩评价的四个层面与其自身的战略目标和行业特点进行紧密结合，为客户提供更具吸引力的產品，进而为信托行业的发展注入强大的生机与活力。

一、平衡计分卡的管理会计在信托行业中运用的必要性分析

1.有利于加强行业内部员工之间沟通

在平衡计分卡指标确立过程中，对于企业与员工之间的沟通与交流具有极大的促进作用，在不断地探索与实践过程中，可以制定出最为有效真实的考核指标，充分激发员工工作的积极性与主动性。并鼓励员工将自身目标与行业整体战略目标结合在一起，使之成为协调统一的有机整体。

2.有利于推动信托行业的迅速发展

基于平衡计分卡的管理会计，是一种具有广泛应用前景的战略工具之一，通过在信托行业中的应用，将企业层面的关键业绩指标进行逐层细化，确定最为适宜的关键业绩指标，利用最客观、公正的角度来评价信托行业中潜在的风险。同时，也为战略构想的落实提供了极大地推动力量，加快实施差异化竞争模式，吸引越来越多的客户群体，争取获得客户较高的满意度，进而将信托行业的发展提升到全新的高度和深度。

二、基于平衡计分卡的管理会计在信托行业中运用存在的问题分析

1.缺少有效的监督与沟通

在实际运行过程中，一些信托行业往往参照相关的工作报告，企业与部门之间的交流甚少，缺少对基于平衡计分卡的管理会计的高度重视，仍然采用以往较为传统的书面形式，通过表格形式来代替交流。在静态表格监督中，一定程度上造成了各个部门在填写项目运营情况的工作报告时，往往过于注重呈交表格前的指标完成工作，进而没有对工作实际情况进行实时跟踪与监督，造成了工作效率始终停滞不前。

2.绩效评价指标选择较不完善

一些信托行业绩效评价在指标的选择上较为单一、片面，很难获取行业项目实际运营情况，难以用最客观、公正的角度来评价各个部门、人员的工作业绩。而且行业的战略目标尚未有效落实到相关部门中，对不同部门工作业绩的评价较为简化，在绩效评价过程中，过于注重前台业务部门，造成了与中后台支持部门绩效评价的严重失衡。

三、基于平衡计分卡的管理会计在信托行业中的运用示范

案例分析：以上海市某信托股份有限公司为例，该公司总股本13.82亿股，公司净资产为40亿元，截止到2016年底，实现利润总额为5.10亿元，有效提升了该信托有限公司在上海的资本实力和经济实力。该信托股份有限公司设立了完善的组织结构，各个部门各司其职、分工合理，制定了明确的战略目标，正确应用了平衡计分卡的管理会计战略工具，切实维护客户的权益，制定了完善的绩效管理体系，结合财务战略、客户战略、流程战略以及学习与成长战略等维度构建了各个业务部门的平衡计分卡，具有实质性的指导意义，已经取得了良好的实施效果，在当地享有高度的知名度和美誉度。

1.明确企业战略目标

对于信托企业来说，要加强正确应用平衡计分卡的管理会计，就必须要制定切实可行的战略目标，将其纳入到战略管理会计体系设计中，构建属于自己的平衡计分卡管理会计体系。所在公司领导管理者要保持高度的参与，积极参与其中，发挥出自身的领导带头作用，创建良好的工作环境。同时，要加大信托公司的战略执行力度，做好相应的宣传与沟通工作，使企业员工更加清晰透彻地了解平衡计分卡的管理会计体系，并与公司发展与战略发展相结合，在此过程中给予实现战略目标强大的推动力量。

2.构建风险管理指标体系

信托行业在风险监控和风险报告过程中，必须要构建完善的风险管理指标体系，将潜在的风险因素量化。现阶段，一些信托行业的风险管理范围比较有限，各方的指标监控力度严重缺失，很难构建有效的风险管理指标体系。因此，要注重风险管理经验和数据的积累，建立起动态性的风险指标预警体系，制定风险管理报告，可以对风险管理过程实施严格的监控与反馈。但是风险因素具有明显的变动性，所以在制定报告时，要充分结合风险属性差异、报告对象重要程度等来进行分类报告。此外，要想进一步强化风险控制，可以加强事前控制和事中控制方法的应用，比如预算控制法、目标控制法等，将信托行业存在的潜在风险控制在萌芽状态。

3.加强交流与沟通建设

信托公司各个部门要正确认识平衡计分卡的管理会计，作为战略沟通平台，为公司管理者和员工的沟通提供了极大的便利条件，征求下级领导的反馈意见和想法，确保企业内部上下级意见达到一致，避免出现分歧。此外，要成立专业的平衡计分卡咨询机构，比如外部咨询机构。可以为项目经营状况提供良好的指导，保证平衡计分卡在执行过程中不跑偏不走样。

4.加强信息系统建设，构建PDCA循环更新制度

（1）信托公司在运用平衡计分卡的管理会计过程中，相关信息系统的构建发挥着不可替代的作用，为企业管理者的决策提供切实可行的参考依据。在平衡计分卡出现未预期信号时，管理者可以在信息系统中真实准确地查询平衡计分卡出现未预期到的信号的原因，做到及时发现问题并解决问题，保证平衡计分卡的管理会计良好的实施效果。endprint

（2）信托行业要想不断提升自身的核心竞争实力，必须要做到不断与时俱进、开拓创新，做到对平衡计分卡的管理会计的相关反馈工作，充分反映出绩效指标情况，提升企业的战略达成水平。信托行业的战略目标并不是一成不变的，战略目标要不断进行调整与改良，实施PDCA循环更新制度。认真记录部门的实际绩效信息，及时报送到上级管理人员。在绩效结果的实际应用中，深入分析考核中获得了实际绩效值，结合绩效值实施相應的奖惩机制。对于绩效值完成良好的部门或人员要给予一定的物质奖励和精神奖励；反之，要予以严格的处罚，充分发挥出工作人员的热情与潜能。

5.加强作业成本法的应用

营业成本和风险成本等是信托行业的成本内容，在成本管理过程中，信托业务具有较强的个性化特征，成本计算过程较为复杂、繁琐。而信托项目是信托业务的产出成果，信托项目数量和类型繁多。系统支持力度有待提升，很难准确估量风险成本。因此，企业要以价值链为依据，加快实施作业成本法，深入分析作业成本动因，准确识别每一条业务线上的作业成本。将营业成本进行逐层分解，结合不同项目设置风险系数，做好风险成本量化工作。

例如：上海市某信托公司对标准化程度较高的业务实施了全成本体系，比如阳光私募产品，进而为该企业提供了强大的数据信息支持。

四、结束语

综上所述，加强平衡计分卡的管理会计的应用，对于信托行业来说意义深远、重大，产生了极其深远的影响。基于平衡计分卡的管理会计的应用任重而道远，信托公司全体人员要给予高度的重视，加强风险管理防范工作，注重企业内部交流与沟通，加强作业成本法的广泛应用，充分发挥出平衡计分卡的管理会计的应用价值，进而为信托行业提供更为广阔的发展空间。

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