工业企业销售与收款业务内部控制制度的完善

李勇

【摘 要】销售和收款业务是企业经营运作和资金回笼中的重要环节，尤其是对于以产品生产和销售为主的工业企业，更需要通过扩展销售渠道、优化收款业务来提高企业盈利，实现有限资金的高效率流转。随着市场经济体制的不断成熟，企业对于销售和收款业务加强了重视，但是尚未建立起完善的内部控制制度，无法为相关工作的开展提供必要的指导。在这一背景下探究完善销售与收款业务内部控制制度的可行性对策，对推动工业企业发展有重要帮助。

【关键词】工业企业；销售与收款业务；内部控制；完善措施

内部控制是从企业的实际情况和经营目标出发，通过制定一系列的组织、计划和管理办法，实现企业内部资源最优化利用，并最终达到提高经营效益、促进企业发展目的的一种控制手段。近年来，我国先后出台了《企业财务管理办法》《资金计划管理办法》等多项法律政策，为企业施行内部控制提供了必要的制度支持。文章首先概述了内部控制的基本流程；其次指出了当前部分企业在建立内控制度中存在的问题；最后以工业企业销售与收款业务为例，就如何进一步完善内控制度提出了几点建议。

一、企业销售与收款业务内部控制的流程

1.事前防范

内部控制是一项涉及到多部门的工作，需要工业企业内部多个部门的有机协调，才能最大限度的提高内部控制成效。例如，生产部门制作的工业产品质量不好，或者残次品率较高，就会影响到销售与收款业务的正常开展。因此，各部门必须要认真履行职责，强化责任意识，从源头上防范问题的发生。

2.事中控制

在销售和收款工作中，要求相关工作人员必须要坚持合法性、效益性和安全性的原则，不仅要保证销售与收款业务工作在合法前提下有效开展，更要注重维护工业企业的经济效益。例如，要建立资金动态管理机制，对工业企业的现金、银行存款以及其他形式资金进行动态反映，以便于及时调整内部控制策略，保障企业的资金安全。

3.事后监督

资金风险具有延时性的特点，在实际的经营中也经常发现，许多工业产品销售之后不能当场或规定时间内收到结款的情况，这不仅直接影響了工业企业的经济利润，而且也给企业资金结构造成了破坏影响。对于一些规模较小、资金紧张的中小企业来说，如果销售的工业产品长时间贷款，很容易造成资金链断裂，进而影响企业的正常运转。内部控制可以保障资金结构安全，减少甚至是避免了资金管理不到位的问题。

二、当前销售与收款业务内部控制制度存在的问题

1.工业企业销售合同不规范

合同作为一种具有法律效力的证明性文件，可以明确双方的责任、义务，规范双方的经济活动行为。即便是某一方出现了违约行为，也能够以合同作为法律依据，维护自身的合法权益。但是许多工业企业在实际经营中，将工作重点放在如何扩大销售渠道和提高经营利润上，对于销售和收款业务中合同的签订则缺乏足够的重视。有些部门虽然也签订了合同，但是多数情况下只是走过场，对合同的具体内容、法律效力没有进行明确判断。由于销售合同存在各种问题或法律漏洞，如果对方出现违约行为，销售部门将很难依据合同维护企业的合法利益，由此也会造成严重的经济损失和法律风险。

2.企业销售和收款业务人员的素质参差不齐

内部控制制度的建立和完善是一项专业化极强的工作，不仅需要相关工作人员具有一定的法律知识，能够在销售和收款业务中保证合同的法律效力，而且也对工作人员的业务素养和职业道德提出了较为严格的要求。在实际工作中，经常发现部分销售和收款工作人员没有严格遵守从业标准，从而引发财务风险的问题。例如有的工业企业在后期收款时，直接让销售人员代为收款，这不仅违背了正常的工作原则和收款流程，而且极有可能出现销售人员中饱私囊的问题，给企业财务资金安全带来严重的损失。除此之外，工业企业受工作模式的的影响，更加重视对技术工人的培训，而对销售和财务人员的培训工作没有及时开展，也不利于内部控制制度的高质量开展。

三、工业企业完善内部控制制度的具体对策

1.加强对销售业务流程控制制度的重视

工业企业内部，应当自上而下的加强对内部控制的重视。首先，工业企业的管理人员要从宏观层面上建立内部控制制度的基本框架，然后根据本企业的实际经营需要和未来发展规划，进一步细化内控制度内容。同时，要协调好企业内部各个部门之间的联系，例如生产部门和销售部门之间，对产品的质量要有一个详细的了解，以减轻销售部门压力，杜绝销售经营风险；还需要做好销售与收款业务的协调，在规定期限内完成收款，保证企业资金的正常流通，提高了内部控制制度的有序开展。

2.规范合同签订流程，提高合同法律效力

具有法律效力的合同文件为开展内部控制提供了强有力的帮助。因此，在销售阶段必须要重视合同的作用，同时安排具有丰富工作经验和一定法律常识的员工参与合同签订，这样可以最大限度的保证合同的质量。对于拟定的合同文件，要对合同中的具体细节进行反复斟酌，防止个别合同文件中存在法律“陷阱”，不利于内部控制制度发挥作用。

3.制定合理、明确的收款制度

收款是工业企业的一项非常重要的工作环节。在进行收款业务时企业应该制定明确的制度，禁止销售部门工作人员在完成销售业务后直接收取现金货款。同时，要求客户向公司账户支付货款，客户要求现金支付时，销售人员要向企业提出申请，派专业的收款工作人员进行工作，从而保证应收货款的安全。

四、结语

工业企业的销售与收款业务作为实现企业经营利润和资金流量的关键环节，对工业企业生产经营的延续、发展具有重要的意义。所以，工业企业的管理层必须要重视销售与收款业务，不断加强对销售与收款业务的内部控制，及时采取科学、有效的措施解决所有弊端，不断提高工业企业的销售与收款业务的内部控制水平，促进工业企业的可持续发展。

参考文献：

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