探究现行“五险一金”社会保障制度对于中小企业影响

凌兰艳++袁州立坤++吴照莹++刘莎++邹岸华

摘 要 2017年1月我国在河北邯郸等十二个城市实行为期一年的生育和医疗保险合并第一批试点，此举正式拉开我国“五险一金”社会保障制度的改革帷幕。南昌是我国的二线城市之一，并在2017年被评选为中国十大最年轻城市之一，这座城市存在著巨大的发展空间，这片土壤上也繁衍着众多欣欣向荣的中小企业，中小企业在南昌的发展颇具潜力。因此本文以南昌地区为例，以小见大，通过对我国第一批试点城市“五险一金”保障制度改革现状及我国社保体系的分析，提出在中小企业社保尚存的问题及制约性因素，并结合国内外研究现状探究现行“五险一金”社会保障制度对于像南昌这样尚未进行改革地区的中小企业的影响，最后对我国现行“五险一金”社会保障制度针对中小企业改革提出可行性建议。

关键词 五险一金；改革；中小企业

中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在扩大就业、增加居民收入、促进经济增长、科技创新与社会纵向流动、公平正义等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。但我国中小企业却面临着一个无法逃避的事实——高税负。除去高税负外，我国大部分中小企业本就存在资本薄弱的缺陷，更何况在社会保险费用这一块还承担着较之个人和政府偏重的负担。过重的支出费用负担不仅会增添中小企业的资金负担，而且还会通过影响企业的盈余资金在一定程度上削弱企业的竞争能力甚至阻碍到企业的生存和发展。

一、社会保障制度对中小企业的影响研究现状

（一）国内研究现状

1.我国“五险一金”社会保障缴存制度的研究

同国际社会相比，除去少数高福利国家外，尤其是与英国相比，我国由企业承担的社会保险比例明显偏重，而政府与个人部分则相对较轻。而企业承担的社保负担过重，会减少企业的预留资金并占用一部分企业的盈余资金，而盈余资金不足很可能导致企业资金链断裂，无论是在投资还是在正常的企业营运方面资金链断裂都很有可能带来足以给予企业沉重一击的后果，不利于企业自身的发展壮大。为了释放企业的活力、提升企业职工增加收入的可能性，“五险一金”缴费高的现状必须得到改善。仅靠降低缴费比例无法彻底解决我国社保制度中的问题，公共财政也要酌情上调补贴系数，至少不能形成一个“入不敷出”的恶性循环体制。

2.对于中小企业履行社会保障责任的现状研究

企业作为职工社保的三大承担者之一， 对职工社保具有不可推卸的缴费责任。但由于我国民营企业创立和成长的体制环境较为特殊， 多数企业尤其是中小企业具有一些先天弱点， 如积累不足、企业资金力量薄弱等， 无形之中为民营中小企业社会保障制度的建设和完善增加了相当的难度。

中小企业在自身效益和实力方面存在差异，实力较弱的中小企业往往无力承担社会保障责任，需要投入较大的扶持力度；实力稍好的却又很可能因为执行不规范而导致社会保障作用缺位。

3.中小企业参与社保面临的困难与问题的分析

即使新劳动法在制度方面为职工参与社会保险提供了保障，但中小企业职工参与社会保险仍然面临着许多问题，究其缘由主要有三个方面的成因：企业职工构成复杂、人员流动性大且自主参加社会保险事项的意识较弱。大部分中小企业并没有为职工缴纳全部的五险一金，大部分都要求在企业有一定的工作年龄比如两年后才开始为其缴纳社保，且往往会凭借职工的经验、能力、工作年龄等因素分为不同的社保缴纳等级。另一方面，企业人员流动性大，不管是出于主动还是被动，经常出现人事变动，入职和离职的职工社保具体事项难以确定。再加上参与社保意识的缺乏，往往为中小企业职工参与社保活动添加许多麻烦和困难。

针对中小企业职工应如何参与社会保险这一问题，政府、企业以及职工之间存在利益矛盾，且三方互握筹码形成三足鼎立之势，解决中小企业社保扩面难的首要问题便是如何协调这三方利益矛盾。

（二）国外基于发达国家社会保障体系的研究

发达国家以美国、德国、英国、瑞典四国的社会保障制度为例，这四个国家的共同点是个人分担保险费用的比例较高，不会给企业增加过多的负担且针对性较强。美国社会保障制度强调资金自助及社会保障的私人保险的特征，并以税形式统筹四大保险，仅主体部分实习基金化运作，除了对部分特定对象提供援助，其他均提倡由个人和企业承担；德国社会保障制度坚持社会保障责任分担，且呈现出个人分担比例逐步上升，而国家与企业负担比例趋于平稳的责任分担发展趋势；英国则是以税养保，主要采取法定养老保险形式，税率一年一议；瑞典作为世界福利国家的橱窗，属于高社会福利型模式，财政补贴力度大。西方发达国家密切结合自身国家情况，对于中小企业如何承担社会责任及如何完善社会保障制度等进行了充分的研究和探索。

（三）研究趋势与分析评价

西方一些发达国家，如美国、德国、瑞典等国家曾经历过社保体制的改革，西方学者对于中小企业应当承担的社会责任和社会保障制度如何完善进行了充分的研究和探索，但是其研究主要建立在西方国家国情基础之上，并非完全匹配我国国情。因此，对于我国而言，要结合中国中小企业现状进行“五险一金”制度的研究不仅需要学习和借鉴西方国家的经验，同时还要认真分析我国的特殊国情，因地制宜地提出应对改革措施。

国内的学者针对“五险一金”制度以及该制度对中国社会带来的影响的研究甚多。虽研究中偶有涉及中小企业层面的问题，但以之为主进行深入研究的寥寥无几。但随着经济发展与时代变迁，中小企业的地位逐渐提升，在中国经济发展中也发挥着越来越重要的作用。中小企业与我国“五险一金”社会保障制度的关系，势必会吸引更多的研究者。

二、我国社会保障制度改革趋势

从建国初期设立到现在形成一个较为完善的“五险一金”社会保障制度，途中历经40多年的发展和改革，我国社会保障基金运行吸取多年经验，将现收现付制度与基金积累制度相结合从而形成“混账”管理的部分积累制度也可称为混合模式。endprint

2016年3月23日，“十三五”规划纲要提出，将生育保险和基本医疗保险二项合并实施，这表明我国“五险一金”将向“四险一金”状态趋近。

2017年1月，我国在河北邯郸等十二个城市正式实施为期一年的生育和医疗保险合并第一批试点。

三、我國社会保障制度在企业落实过程中所存问题

（一）企业缴费负担重

虽然“五险一金”规定的社保应缴纳金额在我国各地区可能各有差异，但是目前我国各项社会保险费率总体情况是：养老保险总费率28%（企业缴费20%、个人缴费8%）、医疗保险费率8%（企业缴费6%、个人缴费2%）、失业保险费率2%（企业、个人比例各省自定），工伤保险和生育保险两项皆由企业全部缴纳，而“一金”住房公积金的费率为24%（企业和个人各缴纳一半）。不算上住房公积金，仅仅是“五险”的总费率便占了企业工资发放总额的近四成，其中企业负担28.25%，个人负担11%，企业负担为个人负担的两倍多。

（二）社保基金以前年度欠账多及养老保险个人账户空账

我国在建立社会保障制度的初期并没有落实补缴以前年度的社会保障费用，导致以前年度社保基金残留的欠账较多。虽然我国养老保险将社会统筹和个人账户结合起来并发挥其优势，以期实现预期稳定和多缴多得；但在制度的实际落实过程中，因为专制成本未清，个人账户的缴费款经常被调用保障养老金的发放，从而形成“空账”，即养老保险中的个人账户中并没有余额。根据查阅的人社部资料显示，仅2013年，养老保险基金中个人账户的空账就已达到了3.1万亿元。

（三）员工实发工资上调困难

社保的高比例缴费导致中小企业很难涨工资，因为一旦雇员工资翻一倍，企业支出很可能就要翻上二倍。尽管承担税负和为员工缴纳“五险一金”是企业不可推卸的责任，但负担太重，会让企业给员工加薪的冲动逐渐疲软。

四、我国社会保障制度针对中小企业问题成因

（一）我国企业五险一金保障制度仍处于探索阶段

从我国社会保障现状来看，我国企业五险一金社保制度实行尚不到位，没有充分落实由国家、企业、职工三方基本共同负责社会保障的原则，反而给企业造成一定压力包袱，而社会保障也从基本保障的初衷变相地成为现在的近乎全部保险。

（二）工资增长率不敌退休人员基本养老金上调率

自进入新世纪以来，每年国务院基本都会发文宣布提高退休人员的基本养老金，但与此相对的职工工资增长涨幅却远远不敌基本养老金上调率，换而言之，职工个人的工资并没有负担更多基本养老金，这些基本养老金的增加主要由企业承担，从而导致企业缴纳社保负担加重。

（三）中小企业面临挑战多

中小型企业面临运营成本上升、融资难等挑战。运营成本主要包括房租、劳动力价格、物流、服务、税收等几个方面，运营成本上升体现在房租提升太快、劳动力价格提高、物流成本提高等方面；而企业资本则在一定程度上决定或者说是限制了企业发展能够达到的高度，现金流和资产等资金问题也可以说是企业生存发展的第一要义。

（四）政府监管立法不到位

在我国现阶段，“五险一金”社会保障仍然存在基金筹资困难，相关法制尚不完善，政府监管不到位等问题。我国社保资金主要来源于企业、个人和政府，其中又以企业为最，即企业相较其他二者要为社保费用付出更多的资金。然而中小企业一般资本资金并不雄厚，在收缴比例相对较高的情况下，中小企业很可能由于企业部内盈余资金不足而无法按时足额缴纳应缴的社保费用，甚至因为企业发展的资金硬性需求选择抗拒为职工缴纳社保费用，从而出现了社保费用实缴率逐年降低而欠缴率却逐年上升的现象。与此同时，企业挤占、挪用基金的行为却甚嚣尘上并且形式多种多样：超标提取或者是滥支管理费、私自截取留用财政专户的基金利息、将公款化为私存，更有甚者甚至挪用失业保险基金。

五、结合国内外经验提出可行性建议

（一）税收让利减少企业负担

税收是我国最主要的财政收入之一，也是我国综合经济三大收入之一，其对我国国民经济的重要意义不言而喻。但与其他发达国家相比，税收在我国的占比要高出一大截，是以即便我国居民收入逐步增长，但其增速仍然不敌税收增速，导致税收在最终的收入分配环节中占比越来越重。税收让利可以在一定程度上减少企业税负压力，使企业盈余资金得到缓冲，从而减轻企业缴纳社保费用对企业资金造成的压力。

（二）国家提高中小企业“五险一金”社会保障费用在财政支出中占比

国家可通过提高财政支出中社会保障费用所占比重，加大国家财政对社会保障事业的支持力度来改善企业五险一金的现行问题，除此之外，国家也应采取其它有效的措施来补足社会保障基金，比如说发行社会保障债券、发行福利彩票等。

（三）社会保障尝试实行集中统一管理

我国社会保障管理较为分散，可以尝试将部门界限打破，由政府的职能机构牵头对我国社会保障实行集中统一管理：中央政府的社会保障职能部门负责统一制定社会保障基本制度，而具体的社保基金和社保对象等事宜则由各级政府的社保专管机构统一管理。

六、总结

随着我国经济的高速发展和时代的不断变迁，中小企业在我国逐渐占据重要地位，但高税负这座压力大山一直压在我国中小企业之上，并通过影响中小企业盈余资金在一定程度上削弱其投资和竞争能力。通过研究我国“五险一金”社会保障制度现状及对我国社会保障体系的分析，与国外社会保障制度对比并结合我国第一批试点城市的改革现状，像南昌这样身处二线具有巨大发展潜力的尚未进行改革的地区，应当实行税收让利并微调社保缴费政策，同时提高针对社会保障的财政支付比例，尽可能对社会保障实行集中统一的社会化管理从而提高管理效率，并进一步完善相关法律体系从而建立一个现代化的、具有中国特色的社会保障体系，使广大人民群众能够实现老有所养、病有所医、贫有所助，并为实现我国全面小康社会助力。

参考文献：

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[3]养老保险司.人力资源社会保障部对十二届全国人大三次会议第3032号建议的答复[Z].1991-08-18

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