油田企业全面预算特征分析与管理创新研究

文/高成娟，中国石化财务共享服务中心东营分中心

油田企业全面预算特征分析与管理创新研究

文/高成娟，中国石化财务共享服务中心东营分中心

近年来，通过不断向生产经营过程延伸，拓宽经济活动分析的深度和广度，分公司财务管理工作的地位和作用持续提升。全面预算管理的终极目标是能够使企业实现利润最大化，因此这项管理已在许多企业迅速推广。但是由于油田的生产经营活动，经常因为内外部环境和主客观因素的变化而改变，每一种改变都对预算条件或预算运行方案产生影响，因此，为了确保预算目标的实现，企业在执行全面预算管理目标时，必须在成本总量控制下，通过优化工作量、改进技术工艺、提高效率和节能降耗等措施平衡预算。为达到这个目的，企业需要充分发挥预算管理的技术措施，狠抓事前预算、事中预算和事后再预算，树立起“先算后干，干中要算和干后也算”的管理思想，才能确保全面预算管理在企业生产经营中有效执行。

企业;内部控制制度; 全面预算管理; 经营活动

企业在探索完善企业内部控制制度时发现全面预算管理是一种全方位、全过程、全成员的新的现代企业管理模式，它是企业所有活动的价值体现，它更是一种有效的内部机制。全面预算管理是企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应的财务结果进行预测和筹划，并通过对执行过程的监控以及预算完成情况的分析，及时指导企业经营活动的改善和调整，以便更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。文章从提高对推行全面预算管理的必要性、有针对性地改进和加强企业全面预算管理，以及提升企业全面预算管理的设想等方面进行了论述。

1 预算管理是完善企业财务内控制度的重要举措

企业经营的目标是如何使最小的投入，获取最大的回报，实现企业财富最大化和持续经营能力，在此过程中，企业财务内控制度是否健全具有举足轻重之地位。作为现代企业管理制度的“全面预算管理”应运而生。首先，推行全面预算管理，有利于提升企业内部的计划管理、生产管理、财务管理、技术管理等系统管理和部门单位管理的管理水平，从战略高度整合资源和聚合力量，从价值链、供应链、作业链之间协调彼此关系，从而更好地保证战略方针的贯彻执行和预定经营目标的实现。其次，推行全面预算管理有利于促进企业加强基础管理，完善各项管理制度，不断提高经营管理水平，有利于及时发现管理中的漏洞，从而采取相应的改进措施、调整生产经营对策、妥善规避与防范经营风险。第三，推行全面预算管理有利于解决困扰经营者的分权管理与集权控制的矛盾，落实好企业的利润、资金、成本费用和业务量等目标责任，从各自的管理角度挖掘企业资源潜力、实现协同效益的同时，也有利于企业实施精细生产、流程再造。

2 全面预算管理是复杂的系统工程

在油田企业推行全面预算管理必须从油田自身实际出发，既要做到全面、系统、科学、先进，也要能满足油田企业的发展要求。首先，在制定预算的过程中和采取的预算方法上，要根据油田企业规模庞大、业务类型繁杂，各区块储量、储层差异大和可比性差等特点，采用以前期油、气、水井和设备为基础，掌握运用好四个前提：一是年度内油气产量、新增井数、新增设备及管网等新增数量；二是从企业发展的观点分析生产经营活动；三是从历史的和现实的要求分析现有费用水平；四是在油气产量没有巨大变动的情况下确保现有费用得到有效控制。

3 提升全面预算管理对策研究

一是坚持以生产经营业务量为基础确定预算指标。在测算预算指标时，应要求相关单位和业务部门必须先编制出各自的业务预算，通过参考、汇总和分析业务量预算，测算出较为符合客观实际的收入、费用、资金等预算指标。二是选择正确的预算编制程序。在编制全面预算时，应从预算总体指标规划的制订，到逐级下达、层层分解并最终形成的预算方案，都要做到既要具备高瞻远瞩的宏观战略，还要以切合实际的业务计划为基础，遵循和采用自上而下、自下而上、上下结合的预算编制程序，坚持做到上下往返的多次研究讨论和沟通协调。三是不断加大成本控制管理力度，将责任成本的管理权限下移到四级（班组）单位，使成本的使用管理由各级自主决定，在着力提高基层成本使用的自主性及内部挖潜的积极性的同时，配套做好服务监督和考核工作。四是细化预算分析和加强沟通协调。要坚持预算分析，按月分析的制度，做到对本单位完成情况进行分析，职能部室从管理角度进行纵向和横向对比。所有这些分析对比，既要有生产量、工作量的对比数据，也应有价值量的对比数据，在工作量和价值量之间建立起联运的反映体系，以便能从数据对比中寻找全面预算管理工作中存在的问题和可以挖掘的潜力。

4 建立预算管理的技术支撑

技术层面的支撑体系是指全面预算管理的信息载体实现手段。设计方法是建立一套与ERP接轨的预算管理信息系统。全面预算管理信息系统设置编制、执行、计量、分析、反馈、考核和审计七个功能模块和一个辅助管理模块。(1)预算编制模块。该模块设置三个子模块,其中预算目标选择主要是预算与企业战略衔接的部分,预算目标的选择为后期的具体编制工作(包括内容程序、方法选择等)提供指引。(2)预算计量模块。它是预算编制模块的历史作业动因数据仓库,同时也是实现全面预算管理信息系统与ERP系统数据共享的纽带。(3)预算分析模块。该模块中设置分析和预警两项功能。分析功能在规范了分析的时间程序、分析模版要求外,着重强调分析差异生成的原因及业务实质,其中的专项分析解决了目前预算分析流于形式的问题。预警功能是提请管理者对达到预警线的预算项目加以关注,或根据重要性及权限设置对该项目实施冻结控制。(4)预算执行模块。设计该模块是为了强化预算的严肃性,加强对预算执行的管理。(5)预算反馈模块。该模块设计了标准反馈报告、简式反馈报告和专项反馈报告。(6)预算考评模块。该模块主要包括预算考核指标体系和预算考核同公司整体考核对接两项功能。 (7)预算审计模块。该模块包括预算管理全过程审计(对过程)和预算管理系统中当事人的审计(对人)两部分。

[1]王进军.石油企业施行全面预算管理的难点与对策[J].石油地质与工程,2007(01).